Становища на НАП

Определя се режимът за ВОП на резервни части от Румъния с начислен румънски ДДС. НАП приема, че не възниква право на данъчен кредит по чл. 69 от ЗДДС за румънския данък. Налице е ВОП по чл. 13, ал. 1 ЗДДС - следва издаване на протокол по чл. 117 и начисляване на ДДС върху цялата фактурирана сума. При последващо възстановяване на румънския данък се прави корекция с протокол по чл. 117, ал. 4.

Определя се режимът за право на данъчен кредит при внос по чл.71, т.3 ЗДДС и чл.56, ал.1 ППЗДДС, когато в митническата декларация лицето е идентифицирано само с чужд EORI номер. НАП приема, че за да има право на данъчен кредит, в декларацията като получател или вносител трябва да е вписано регистрирано по ЗДДС лице в България, напр. "Л" АД с ДДС № BG...

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на съдружник - физическо лице, получаващ възнаграждение за личен труд. НАП приема, че когато трудът попада в "трудови правоотношения" по §1, т.26, б."и" от ДР на ЗДДФЛ, се прилага чл.3, ал.3, т.1 от ЗДДС и доходите от този труд не формират облагаем оборот по чл.96 ЗДДС, независимо от размера им.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС на разходите за пътуване и ползване на личен автомобил на едноличния собственик. Разходите за пътуване и престой са данъчно признати при наемане на собственика, връзка с дейността и пълна документална обоснованост. При наем на личен автомобил наемът трябва да е пазарен, поддръжката и ремонтът не се признават, а експлоатационните разходи се признават при доказано служебно ползване и надлежни документи.

Разгледан е въпросът за префактуриране на данък сгради и такса смет между съсобственици. НАП приема, че плащането на местни данъци и такси за сметка на друг съсобственик и възстановяването на сумите не представляват доставка по ЗДДС и не се документират с данъчен документ, поради което не възниква право на данъчен кредит.

Определя се данъчният режим на субсидия по мярка 112 от ПРСР, получена от физическо лице - регистриран земеделски производител. Уточнява се, че лицето не е предприятие по ЗСч и не се обсъжда счетоводно отчитане. Субсидията е облагаем доход по чл.29 ЗДДФЛ - по т.1 при непреработена продукция и по т.2, б."а" при преработена, облага се при придобиване по чл.11 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за непризнат данъчен кредит по ЗДДС. Невъзстановимият ДДС за ДМА се включва в цената на придобиване; ако се отчете като текущ разход, не се признава по чл. 77, ал. 1 ЗКПО. За климатика се прилага чл. 26, т. 3 и т. 1 ЗКПО - ако не е във връзка с дейността, разходът и свързаният ДДС не се признават и увеличават финансовия резултат. НАП не дава указания за счетоводното отразяване.

Определя се режимът за номерация на известия по чл. 115, ал. 4 от ЗДДС. Законодателството не изисква номерата на известията да следват поредността на фактурите, освен правилата на чл. 78, ал. 2-4 от ППЗДДС. Допустими са както обща, така и отделна поредна номерация, при условие че се осигурява ясна и конкретна информация за документирането и отчитането на доставките.

Определя се режимът за авансовите вноски по ЗКПО за 2010 г. НАП приема, че законът не предвижда специален механизъм и документ за "увеличаване" на авансовите вноски - те се определят по общия ред на чл.83-91 ЗКПО, но няма забрана да се внасят по-големи суми. Уточнява се и промяната на коефициента по чл.86, ал.1 ЗКПО от 01.08.2010 г., водеща до по-високи месечни вноски.

Определя се режимът по ЗДДС при организиране на теоретични и практически обучения по парашутен спорт в България, ЕС и трети държави. Уточнява се, че при обучения, провеждани извън страната, не се начислява ДДС, а при обучения в България - се начислява. Изискванията за ЕКАФП и фискални бонове важат само за продажби на територията на страната. Продажбата на време в аеродинамичен тунел се третира по чл. 21 ЗДДС според статута на получателя.