Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС на спасителни теренни археологически проучвания по договор с АПИ. НАП приема, че дейностите представляват доставка на услуга по чл. 9 от ЗДДС, не се извършват като орган на власт по чл. 3 и не са освободени по чл. 38-50. Третират се като облагаеми доставки по чл. 12, като при липса на изрична уговорка ДДС се счита включен в цената по чл. 67, ал. 2.

Определя се режимът за авансовите вноски по ЗКПО - кога се дължат според нетните приходи, кои лица не правят авансови вноски, как се изчисляват месечни и тримесечни вноски и сроковете за плащане. Уточнява се редът за намаляване на авансовите вноски по чл. 88 ЗКПО и условията за начисляване на лихви при намаляване над допустимото по чл. 89 ЗКПО.

Определя се режимът за осигуряване на едноличен собственик на ЕООД - частен професионален колеж. При упражняване на трудова дейност в дружеството се подава декларация за самоосигуряване по НООСЛБГРЧМЛ. За договор за управление и контрол не се подава уведомление по Наредба № 5, а законосъобразността му не е в компетентността на НАП. При достигане на максимален доход данните по Д1 за СОЛ се подават с код 12 без доход и проценти.

Определя се редът за отразяване в дневника за продажбите на протокол по чл. 90, ал. 4 от ППЗДДС при продажби по специалния ред на облагане на маржа от дилър на стоки втора употреба. НАП приема, че протоколът се записва с попълване на колони 10, 11 и 12, а не в колона 16, тъй като последната е за други хипотези на начисляване на ДДС.

Определя се режимът по чл. 92, ал. 5 от ЗКПО при подадени две идентични ГДД за една и съща година - по електронен път и по пощата. НАП приема, че валидна е първата по време електронна декларация и се признава право на отстъпка 1% (до 1000 лв.), а последващата идентична хартиена декларация остава без правни последици.

Определя се режимът за ЕООД, регистрирано по чл.97а ЗДДС, което предоставя услуги по чл.21, ал.2 на клиенти в ЕС. За доставки с място на изпълнение извън страната ДДС не се начислява, издават се фактури по чл.114 ЗДДС без данък, може да се запази номерацията. Лицето води дневници, подава VIES по чл.125, ал.2 ЗДДС и няма право да посочва ДДС и на данъчен кредит.

Определя се режимът за здравно осигуряване на студенти в чуждестранни университети през лятната ваканция. НАП приема, че ако между два семестъра лицето не губи статута си на студент редовно обучение, е под 26 г. и не е осигурено на друго основание по чл. 40, ал. 1 ЗЗО, то се осигурява за сметка на републиканския бюджет за целия период на обучение.

Определя се режимът по чл. 129, ал. 5 и 6 от ДОПК при отмяна на акт по чл. 107 ДОПК и възстановяване на недължимо внесени суми. НАП приема, че законната лихва се дължи върху цялата внесена недължима сума (главница и всички лихви по отменения акт) от датата на внасянето й до датата на реалното й възстановяване.

Разгледан е въпросът дали може да се разпределя дивидент при счетоводна печалба и данъчна загуба по ЗКПО. НАП приема, че правото на дивидент произтича от счетоводната печалба по годишния финансов отчет, а не от данъчния резултат. Разпределените дивиденти към съдружници - физически лица, се облагат с окончателен данък 5% по чл.38 и чл.46 ЗДДФЛ, удържан и внесен по чл.65 и деклариран по чл.73 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за мястото на изпълнение на рекламни и маркетингови услуги, извършвани от българско дружество за австрийско ДДС-регистрирано лице. Прилага се общото правило на чл.21, ал.2 ЗДДС, освен за услуги, попадащи в изключенията на чл.21, ал.4, т.1, т.3 и т.5. При общо договорена цена за комплекс от услуги се прилага чл.128 ЗДДС и се приема една основна доставка.