Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при бракуване на закупени стоки с ползван данъчен кредит. По чл. 79, ал. 3 се дължи ДДС в размер на приспаднатия данъчен кредит, освен в изрично посочените в чл. 80, ал. 2 случаи (вкл. брак поради изтекъл срок на годност). Бракът се документира с първичен счетоводен документ, напр. протокол за брак, съдържащ реквизитите по чл. 7, ал. 2 ЗСч.

Определя се режимът за ДДС при консултантски услуги за хърватски получател - рекламни материали, медийно време, клипове, конференции и кетъринг. Мястото на изпълнение се определя по чл.21 ЗДДС, с изключения за събития и кетъринг по чл.21, ал.4, т.3 и т.5. Възможно е третиране като една основна доставка по чл.128. Нулева ставка по чл.173 не се прилага, тъй като България не е страна по договора.

Определя се режимът по чл.46, ал.1, т.1 от ЗДДС за услуги по кредитно посредничество. НАП приема, че "договаряне на кредит" е освободена доставка и когато се извършва от лице, различно от кредитора, ако дейността реално води до сключване на договор за кредит. Самостоятелни консултантски, рекламни, технически и административни услуги не са "договаряне" и се облагат по общия ред.

Определя се режимът по ЗДДС за данъчен кредит при ремонт и поддръжка на автомобили на дружество - отдаване под наем и оперативен лизинг. НАП приема, че за леки автомобили по параграф 1, т.18 от ДР на ЗДДС не възниква право на данъчен кредит по чл.70, ал.1, т.4 и 5, независимо от застраховката, освен в изрично посочените в чл.70, ал.2, т.1 изключения. За разходи по чл.26, ал.5, т.3 не се начислява ДДС.

Определя се режимът за ДДС при разходи за кетъринг и горива в процеса на филмопроизводство. Подчертава се, че право на данъчен кредит има само ако стоките и услугите се използват за облагаеми доставки и не попадат в ограниченията на чл.70 ЗДДС, включително за представителни/развлекателни цели и за леки автомобили, освен в изрично посочените в закона изключения.

Определя се прилагането на Наредба № Н-9/2006 г. при сделки между свързани лица по чл. 15 ЗКПО. Подчертава се, че данъчно задължените лица сами избират метод за пазарни цени въз основа на анализ на съпоставимостта, периодът за формиране на себестойност не е нормативно фиксиран, рентабилността и методът зависят от търговската стратегия, а НАП може да коригира избрания метод и да ползва допълнителна информация.

Определя се режимът за прилагане на нулева ставка по чл.173, ал.1 от ЗДДС за доставки за официални нужди на Силите на САЩ по Споразумението за сътрудничество в областта на отбраната. Нулевата ставка важи и за подизпълнители, при крайно потребление от Силите на САЩ и наличие на заверен формуляр Анекс Б. Прилага се специалният ред по Споразумението, без писмено искане до НАП.

Определя се обхватът на чл.204 и чл.215 ЗКПО за разходите за поддръжка, ремонт и експлоатация на превозни средства при управленска дейност. Данък върху разходите се дължи за документално обоснованите разходи по §1, т.39 ДР на ЗКПО, като лихвите по лизингови договори не се облагат по чл.204, а се третират по чл.43 ЗКПО за слаба капитализация.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурително третиране на възнаграждение към белгийско физическо лице - посредник. За признаване на разхода по чл.10 ЗКПО е необходим първичен счетоводен документ и други относими писмени доказателства. Осигурителните вноски зависят от приложимото по Регламент 883/2004 законодателство. Комисионните не са доход по чл.37, ал.1 ЗДДФЛ, освен ако услугата не се квалифицира като техническа.

Определя се режимът за ДДС и корпоративен данък при брак на етикети с ползван данъчен кредит. При бракуване, ако не е налице изключение по чл. 80, ал. 2 ЗДДС, по чл. 79, ал. 3 се начислява ДДС в размер на приспаднатия данъчен кредит. По ЗКПО разходът за брак не се признава и увеличава финансовия резултат, освен при изключенията по чл. 28, ал. 3.