Становища на НАП

Определя се редът за отразяване в дневника за продажбите на протокол по чл. 90, ал. 4 от ППЗДДС при продажби по специалния ред на облагане на маржа от дилър на стоки втора употреба. НАП приема, че протоколът се записва с попълване на колони 10, 11 и 12, а не в колона 16, тъй като последната е за други хипотези на начисляване на ДДС.

Определя се режимът по чл. 92, ал. 5 от ЗКПО при подадени две идентични ГДД за една и съща година - по електронен път и по пощата. НАП приема, че валидна е първата по време електронна декларация и се признава право на отстъпка 1% (до 1000 лв.), а последващата идентична хартиена декларация остава без правни последици.

Определя се режимът за ЕООД, регистрирано по чл.97а ЗДДС, което предоставя услуги по чл.21, ал.2 на клиенти в ЕС. За доставки с място на изпълнение извън страната ДДС не се начислява, издават се фактури по чл.114 ЗДДС без данък, може да се запази номерацията. Лицето води дневници, подава VIES по чл.125, ал.2 ЗДДС и няма право да посочва ДДС и на данъчен кредит.

Определя се режимът за здравно осигуряване на студенти в чуждестранни университети през лятната ваканция. НАП приема, че ако между два семестъра лицето не губи статута си на студент редовно обучение, е под 26 г. и не е осигурено на друго основание по чл. 40, ал. 1 ЗЗО, то се осигурява за сметка на републиканския бюджет за целия период на обучение.

Определя се режимът по чл. 129, ал. 5 и 6 от ДОПК при отмяна на акт по чл. 107 ДОПК и възстановяване на недължимо внесени суми. НАП приема, че законната лихва се дължи върху цялата внесена недължима сума (главница и всички лихви по отменения акт) от датата на внасянето й до датата на реалното й възстановяване.

Разгледан е въпросът дали може да се разпределя дивидент при счетоводна печалба и данъчна загуба по ЗКПО. НАП приема, че правото на дивидент произтича от счетоводната печалба по годишния финансов отчет, а не от данъчния резултат. Разпределените дивиденти към съдружници - физически лица, се облагат с окончателен данък 5% по чл.38 и чл.46 ЗДДФЛ, удържан и внесен по чл.65 и деклариран по чл.73 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за мястото на изпълнение на рекламни и маркетингови услуги, извършвани от българско дружество за австрийско ДДС-регистрирано лице. Прилага се общото правило на чл.21, ал.2 ЗДДС, освен за услуги, попадащи в изключенията на чл.21, ал.4, т.1, т.3 и т.5. При общо договорена цена за комплекс от услуги се прилага чл.128 ЗДДС и се приема една основна доставка.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при получаване и префактуриране на услуги по инспекция, профилактика и ремонт на машини от немско дружество към български получател. НАП приема задължение за самоначисляване на ДДС и право на данъчен кредит при условията на чл. 69 и ограниченията на чл. 70 ЗДДС, както и че се прилагат правилата за "възнаграждение за технически услуги" и данък при източника по ЗКПО.

Определя се режимът по чл. 21 и чл. 22 от ЗДДС за транспортна услуга България - Латвия между две български ДЗЛ, регистрирани по ЗДДС. Мястото на изпълнение е на територията на страната, доставката е облагаема и се дължи ДДС. Спедиторът - получател има право на приспадане на данъчен кредит по чл. 69, ал. 1 ЗДДС при условията на глава седма.

Определя се мястото на изпълнение при услуга по предоставяне на персонал и съпътстващи услуги по настаняване и хранене. За предоставяне на персонал мястото е при данъчно задължения получател по чл.21, ал.2 ЗДДС и при място извън страната българският доставчик не начислява ДДС. Хотелското настаняване и храненето в Италия се облагат там и не подлежат на обратно начисляване в България.