Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС и корпоративен данък при непродадени вестници, третирани като брак и продавани като отпадъчна хартия. НАП приема, че това е бракуване по чл.79, ал.3 ЗДДС и по принцип се дължи корекция на данъчния кредит, освен при доказан технологичен брак или брак поради нормативно определен срок на годност по чл.80, ал.2 ЗДДС. Продажбата на отпадъка се облага по глава 19а ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при франчайз от чуждестранно юридическо лице. По чл. 12, ал. 5 и чл. 195 ЗКПО данъкът при източника е окончателен, дължим върху брутния доход и е обвързан с начисляването, а не с плащането; аванси не се облагат. По ЗДДС франчайз услугата от лице извън ЕС е с място на изпълнение в България, облагаема е с 20% и данъкът е изискуем от получателя.

Определя се режимът за осигуряване на ЕТ, който работи по трудов договор и получава наследствена пенсия. НАП приема, че лицето може по чл. 4, ал. 6 КСО да не се осигурява за ДОО като самоосигуряващо се, но този период не се зачита за осигурителен стаж. Здравните вноски по чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО са задължителни за целия период на дейност като ЕТ, независимо от пенсията.

Определя се режимът за доставки на стоки към контрагенти от ЕС. Уточнява се кога е налице вътреобщностна доставка по чл. 7, ал. 1 ЗДДС, условията за нулева ставка, необходимите документи по чл. 45 и 46 ППЗДДС, последиците при липса на валиден ДДС номер или доказателства за транспорт, както и задължението за начисляване на 20% ДДС чрез протокол.

Определя се режимът за тристранни операции по чл.15 от ЗДДС при доставка на стоки между три регистрирани лица в различни държави членки, условията да се приеме, че българското лице е посредник, документалните изисквания и последиците при липса на документи. Уточнява се, че този режим се прилага само ако лицето действа като посредник, иначе се прилага чл.62, ал.2 ЗДДС.

Определя се режимът за продажба на УПИ, когато конкурсът е открит през 2006 г., а прехвърлянето на собствеността е след 01.01.2007 г. НАП приема, че е приложим новият ЗДДС - доставката на УПИ е облагаема по чл. 45, ал. 5, т. 1, с данъчна ставка 20 % по чл. 66, ал. 1, т. 1, като данъкът се начислява и документира по чл. 86 и чл. 113 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане на ЕТ, извършващ сервизиране на електроника за автоматични врати. НАП приема, че дейността не попада в обхвата на патентните дейности по приложение № 4 към ЗМДТ и не се облага с патентен данък. Облагаемият доход на едноличния търговец се формира по реда на чл. 26, ал. 1 ЗДДФЛ, чрез прилагане на ЗКПО.

Определя се режимът за осигуряване на управител - собственик на ЕООД при временно спиране на дейността. При прекъсване на стопанската дейност и неупражняване на трудова дейност собственикът подава декларация по чл. 1, ал. 2 от наредбата за самоосигуряващите се лица и от датата, посочена в нея, не се дължат осигурителни вноски по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът за разходи за конференции, семинари и пътувания на клиенти до панаири: ако са пряко свързани с представяне или тестване на стоките и участниците са потенциални клиенти, се третират като разходи за реклама и е налице право на данъчен кредит по ЗДДС; в останалите случаи са представителни разходи, облагаеми по чл. 204, т. 1 ЗКПО, без право на данъчен кредит.

Определя се режимът за услуга по предоставяне на персонал (домашен помощник) от български ЕТ на данъчно незадължено лице в Германия. НАП приема, че наетият офис в Германия няма характеристики на "постоянен обект", поради което мястото на изпълнение по чл.21, ал.1 ЗДДС е в България. Доставката е облагаема и фактурите се отразяват в колони 11 и 12 на дневника за продажби и 11 и 21 на СД.