Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на превишението над двукратния размер на дневните командировъчни пари по чл.13, ал.1, т.23 ЗДДФЛ при командировка в чужбина по граждански договор на съдружник. НАП приема, че превишението е облагаем доход от друга стопанска дейност по чл.29 ЗДДФЛ, подлежащ на авансово облагане и деклариране по общия ред. От 01.01.2010 г. личният труд на съдружници е приравнен на трудово правоотношение.

Определя се режимът за ДДС при монтажни услуги по строеж на склад и административна сграда в Кипър. Услугите са свързани с недвижим имот и мястото на изпълнение е в Кипър по чл.21, ал.4, б."б" ЗДДС. ДДС се начислява там от българското дружество, което следва да се регистрира за ДДС в Кипър при достигане на облагаем оборот според кипърското законодателство.

Определя се режимът за съдържанието на фактурите като първични счетоводни документи. Уточнява се, че за данъчни цели е важно наличието на задължителните реквизити по чл. 7, ал. 1 ЗСч и чл. 114 ЗДДС, а не формата или наименованието на документа. При липса на част от реквизитите документалната обоснованост е налице, ако липсващата информация е удостоверена с други документи.

Определя се режимът по ЗДДС при услуги по подбор и осигуряване (лизинг) на персонал за чуждестранни данъчно задължени лица. Когато получателят е установен извън България и услугата не е за негов постоянен обект тук, мястото на изпълнение е извън страната и не се начислява ДДС, като във фактурата се посочва чл.21, ал.2 ЗДДС. Ако услугата е за постоянен обект в България - облагане по общия ред.

Определя се режимът по ЗДДС при договор с немско дружество за изграждане "до ключ" на фотоволтаична централа в България. Независимо дали основната доставка е стока с монтаж по чл.17, ал.4 или услуга по чл.21, ал.4, т.1, данъкът е изискуем от българското дружество, което го самоначислява по чл.82. Доставката е поетапна и за всеки етап възниква отделно данъчно събитие.

Определя се режимът за облагане на доходите на регистриран земеделски производител - физическо лице през 2009-2010 г. Доходите от непреработена продукция, получени през 2009 г., са необлагаеми, но се декларират. Сумите, получени през 2010 г. (вкл. рента в натура и субсидии по СЕПП), са облагаеми по общия ред с нормативно признати разходи 60% и подлежат на авансов данък и годишно деклариране.

Определя се режимът за облагане с окончателен данък на лихви по заем, изплатени от българско дружество на чуждестранно физическо лице - руски гражданин, съдружник. Лихвите са доход от източник в България и се облагат с 10% по чл.37 и чл.46 ЗДДФЛ, освен ако се приложи СИДДО с Русия. Данъкът се удържа и внася от платеца в посочените в чл.65 и се декларира по чл.55 и чл.56 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за осигурителни вноски при незаконно уволнение по чл. 225, ал. 1 КТ и чл. 9, ал. 3, т. 2 КСО. Върху обезщетението не се дължат осигурителни и здравни вноски. Работодателят внася за своя сметка вноски за фонд "Пенсии" и ДЗПО (УПФ) върху последното брутно възнаграждение или разликата с друг осигурителен доход. Не се дължат вноски за УПФ "Учителски" и здравни вноски.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при публична продан на ДМА - сграда с прилежащ терен. По ЗКПО се прилага отписване на актива и корекции на данъчния финансов резултат по чл. 66. По ЗДДС се прилагат правилата на чл. 131 - фактура не се издава от длъжника, документът се съставя от съдебния изпълнител; възможен е избор за облагаема/освободена доставка по чл. 45.

Определя се компетентната ТД на НАП за самоосигуряващи се съдружници по чл.4, ал.3, т.2 КСО. Осигурителните вноски и декларация обр.6 се внасят/подават в ТД по постоянен адрес на физическото лице, а декларация обр.1 - в ТД по седалището на дружеството, като в нея се вписва ЕИК на търговеца/дружеството.