Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при участие в проект по програма "Интелигентна енергия - Европа". НАП приема, че получените средства представляват финансиране/субсидия "за покупка", не са насрещна престация и не са обект на ДДС, поради което не се прилага нулева ставка по чл.173, ал.4. Правото на данъчен кредит се упражнява по общия ред на глава седма, включително частичен кредит по чл.73.

Определя се режимът по ЗДДС при правни услуги от българско дружество към австрийски холдинг - данъчно задължено лице, нерегистрирано по ДДС. Мястото на изпълнение е при получателя по чл.21, ал.2 ЗДДС, в България не се начислява ДДС, във фактурата се посочва "чл.21, ал.2 от ЗДДС". Българското дружество подлежи на регистрация по чл.97а, ал.2 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО за плащания към чуждестранни доставчици на информационни, софтуерни и рекламни услуги. Уточнява се, че при елементи на консултации или маркетингови проучвания доходите са "възнаграждения за технически услуги", а при плащане за търговски опит - "авторски и лицензионни". И в двата случая се дължи данък при източника, а данък за сметка на платеца не се признава за разход.

Определя се режимът за попълване на справката за окончателния осигурителен доход от съдружници, които имат и други доходи - при доходи по чл.50 ЗДДФЛ се попълват колони 3, 4, 6 и 7 на таблици 1 и 2, а при липса на възнаграждение в дружеството окончателният доход е до минималния. Уточнява се, че при осигуряване само за пенсия се дължат вноски и за периодите на болничен.

Разгледан е въпросът за задължението на самоосигуряващите се лица по чл. 4, ал. 3, т. 1-4 КСО да подават декларация ОКд-5 при придобиване право на пенсия. НАП приема, че при пенсия за стаж и възраст се подава декларация за прекратяване/прекъсване на дейността в 7-дневен срок, а при пенсия за инвалидност прекратяване на осигуряването не е условие и декларация не се подава.

Разгледан е въпросът за осигуряването на собственик и управител на ЕООД, който работи сам в дружеството. НАП приема, че при личен труд извън управлението лицето се осигурява като самоосигуряващо се по чл.4, ал.3, т.2 КСО. Осигуряване като управител възниква само при договорено възнаграждение. Въпросите за необходимост от трудов договор са в компетентността на МТСП и ИТ.

Определя се режимът по чл. 92 ЗКПО след 01.01.2010 г. - към годишната данъчна декларация се подава годишен отчет за дейността, но не и годишен финансов отчет за 2009 г. по §39 ПЗР на ЗИД на ЗКПО. Дружеството остава длъжно да съставя ГФО по ЗСч и НСФОМСП/МСФО. Задълженията към Агенцията по вписванията не са в компетентността на НАП.

Определя се режимът за данъчно облекчение по чл. 18 ЗДДФЛ за лица с намалена работоспособност при изтекъл преди 31.12.2004 г. срок на ТЕЛК - облекчението за 2008-2009 г. не се прилага, тъй като няма валидно решение и не е налице пожизнен срок. Незаконосъобразно възстановената сума се установява с ревизионен акт, а не с АУЗ по чл. 106 ДОПК; лихви текат от деня след получаване на акта.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на доход от лихви с източник Австралия. Местните юридически лица се облагат за доходи от всички източници в страната и чужбина по чл.3, ал.2. При наличие на международен договор се прилагат неговите разпоредби по чл.13. При липса на такъв се ползва данъчен кредит по чл.14, ал.3, ограничен до размера на българския данък.

Определя се режимът за ДДС при услуги по преработка на софтуер, извършвани от българско дружество към юридическо лице в Нидерландия. Приема се, че получателят е данъчно задължено лице и услугата не е за лични нужди - мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 ЗДДС извън България, данък не се начислява, издава се фактура с посочено основание за неначисляване.