Становища на НАП

Определя се режимът за предприятие без дейност през 2025 г. по смисъла на ЗСч. При изпълнение на условията на §1, т. 30 от ДР на ЗСч не се подава годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО и не се подава годишен отчет за дейността към НАП. Декларация за липса на дейност по чл. 38, ал. 9, т. 2 от ЗСч се подава еднократно само за първата година без дейност.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на български гражданин, който през 2026 г. е чуждестранно лице по ЗДДФЛ, но полага труд в България. НАП приема, че доходът от труд е от източник в България по чл. 8, ал. 2 ЗДДФЛ, подлежи на облагане с 10% данък, като работодателят удържа и внася данъка и подава справки по чл. 73 и чл. 73а ЗДДФЛ.

Определя се режимът за прилагане на глава 16 "Финансови институции" от ЗКПО към дружество, което БНБ е определила като финансов холдинг по чл. 4, пар. 1, т. 20 от Регламент (ЕС) №575/2013. НАП приема, че такъв финансов холдинг е "финансова институция" по чл. 3 от ЗКИ и попада в обхвата на §1, т. 26 от ДР на ЗКПО, поради което прилага специалните данъчни правила на чл. 95 - 97 ЗКПО.

Определя се режимът за облагане и деклариране на лихви от инвестиции в Peer-to-peer платформи. НАП приема, че лихвите са облагаем доход от "други източници" по чл. 10, ал. 1, т. 6 и чл. 35, т. 3 от ЗДДФЛ и се декларират в Приложение № 6 с код 603. Предоставените суми имат характер на заем и подлежат на деклариране в Приложение № 11 при надхвърляне на праговете по чл. 50, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ и СИДДО с Белгия на доходи от свободна професия (инженер), извършвана в Белгия за немско дружество, без определена база там. НАП приема, че лицето е местно за България и доходът от услугите, независимо от продължителността на престоя (вкл. над 183 дни), се облага в България по чл. 29, ал. 1, т. 3, с авансов данък по чл. 55 и годишна декларация по чл. 50.

Определя се, че поредицата от действия по придобиване, обединяване, промяна на предназначението на имотите и учредяване право на строеж срещу СМР представлява търговска дейност по чл. 1, ал. 1, т. 14 от ТЗ. Доходите се третират като доходи от стопанска дейност като едноличен търговец по чл. 26, ал. 7 ЗДДФЛ и се облагат по реда на ЗКПО, като необлагаемите хипотези на чл. 13 ЗДДФЛ не се прилагат.

Определя се режимът за осигуряване на едноличен собственик на капитала на ЕООД - пенсионер, полагащ личен труд срещу възнаграждение. НАП приема, че по чл. 4, ал. 6 КСО пенсионерът може по избор да се осигурява за ДОО, но за здравно осигуряване вноски по чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО са задължителни, независимо че е осигурен от бюджета по чл. 40, ал. 1, т. 4 ЗЗО.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при брак и унищожаване на козметични продукти с ТРО, забранени с Регламент (ЕС) 2025/877. НАП приема, че забраната представлява непреодолима сила по чл. 28, ал. 3, т. 1 ЗКПО и разходите за брак могат да се признаят при документална обоснованост. По ЗДДС се прилагат изключенията от корекция на данъчен кредит по чл. 80, ал. 2, т. 1, буква "а" ЗДДС.

Определя се режимът за подаване на данъчната декларация по чл. 260я28, ал. 1 от ЗКПО и уведомлението по чл. 260я23, ал. 5 при преходен период на групата 1.10.2024 - 30.09.2025 - срокът е до 31.03.2027 г. Уточнява се, че при подадена централно информационна декларация в Германия по Директива (ЕС) 2025/872 за българското дружество отпада задължението за местна информационна декларация, но остава задължение за уведомление.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на мораторна и законна лихва върху присъдено по съдебен ред допълнително трудово възнаграждение. НАП приема, че тъй като главницата е облагаем доход от трудово правоотношение, и лихвите по това вземане са облагаем доход по чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ, подлежащ на авансово облагане с 10 % данък, удържан от училището.