Становища на НАП

Определя се режимът за облагане на доходите на българско местно лице, командировано в Белгия. НАП приема, че лицето остава местно за България, но при престой над 183 дни в рамките на данъчната година Белгия има право да облага дохода по чл. 15 СИДДО. В този случай България прилага метод "освобождаване с прогресия" и работодателят може да спре авансовото удържане по чл. 42 ЗДДФЛ.

Определя се приложимото осигурително законодателство при труд в Белгия за българско предприятие. За белгийски гражданин се прилагат Регламент (ЕО) № 883/2004 и № 987/2009 и осигуряване по белгийското право. За украински граждани - Регламент (ЕС) № 1231/2010 само при трансгранична ситуация, иначе - договор България-Украйна и компетентен НОИ. Уточнява се и облагането по ЗКПО и СИДДО с Белгия.

Определя се режимът при авансови плащания за вътреобщностни доставки по чл.7, ал.1 ЗДДС. За аванс по ВОД не възниква задължение за фактура; тя се издава най-късно до 15-то число на месеца, следващ месеца на прехвърляне на собствеността. Ако все пак са издадени фактури за аванс, те се валидират при данъчното събитие и се отразяват в дневника за продажбите при възникване на изискуемостта.

Определя се режимът за ДДС при консултантски услуги към ЕБВР. Ако банката е данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение е в България и при условията на чл. 173, ал. 6, т.1, б."г" ЗДДС се прилага нулева ставка при наличие на изискуемите документи по чл. 109, ал. 3 ППЗДДС. Ако ЕБВР е данъчно задължено лице, мястото е във Великобритания и възниква задължение за VIES-декларация.

Определя се режимът за промяна на данъчните амортизационни норми по ЗКПО. НАП приема, че нормите могат да се намаляват под максималните, по преценка на предприятието и за отделни активи, като промяната се прави от 01.01. и се запазва за цялата година. Не се изисква изрично уведомяване на НАП, като информацията личи от данъчния амортизационен план и справка 2 към ГДД по чл. 92 ЗКПО.

Определя се данъчната основа при ВОП по чл.13, ал.6 от ЗДДС за стоки, внесени в друга държава членка и транспортирани до България. НАП приема, че в ДО на протокола по чл.117 се включват митническата стойност, митата, таксите и митническите сборове, както и свързаните с вноса и доставката съпътстващи разходи по чл.26 и чл.55 от ЗДДС, доколкото не са вече включени.

Определя се режимът за ДДС при доставка на силажна царевица, силажно сорго и силажно тритикале. НАП приема, че тъй като тези култури се прибират преди достигане на зърнена зрялост, те не попадат в част II на Приложение № 2 към глава деветнадесета "а" от ЗДДС. Доставките им са облагаеми по чл. 12 ЗДДС и не се прилага чл. 163а, ал. 2 - данъкът е изискуем от доставчика.

Определя се режимът при самофактуриране за транспортни услуги с място на изпълнение в друга държава членка. Документите, издадени от чуждестранния получател, са данъчни документи и се отразяват в дневника за продажби, СД и VIES за периода на приемането им. Не е допустимо паралелно издаване на фактури от доставчика. Признаването на приходите става по СС 18 и Закона за счетоводството.

Определя се режимът за осигуряване на физическо лице, получаващо единствено доходи от наем. НАП приема, че тези доходи не са от трудова дейност и лицето няма качество на самоосигуряващо се по КСО, поради което не дължи вноски за ДОО върху наема. Надвнесените вноски се прихващат/възстановяват по чл. 129 ДОПК по писмено искане до НАП.

Определя се режимът за осигуряване и деклариране при граждански договор за труд през октомври-ноември, когато възнаграждението е изплатено авансово през септември. Доходът се разпределя пропорционално по месеци на положения труд, вноските се внасят до 25-то число на следващия месец, а декларации обр. 1 и 6 се подават ежемесечно и при окончателно плащане - с корекции.