Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при изпращане на отработени катализатори за утилизация в Австрия и последваща продажба на извлечените метали. НАП приема, че движението на катализаторите е доставка по чл. 6, ал. 3, т. 3 ЗДДС с място на изпълнение в България, облагаема с 20% ДДС, и не е вътреобщностна доставка по чл. 7, ал. 4 ЗДДС поради липса на ДДС регистрация в Австрия.

Определя се режимът за облагане на лихви по заем от дружество майка, местно лице на Чехия/Нидерландия. При удостоверено местно лице на Чехия се прилага СИДДО с Чехия и ставка 5% по чл. 200а ЗКПО, без процедура по чл. 135-142 ДОПК. Ако дружеството е местно лице на Нидерландия, за освобождаване по СИДДО с Нидерландия се прилага редът на чл. 135-142 ДОПК. Не се тълкува бъдещо законодателство след 1.1.2015 г.

Определя се режимът по ЗДДС при бартер - прехвърляне на идеални части от поземлен имот срещу проектантски и строителни услуги. Приема се наличие на две насрещни доставки по чл. 130 ЗДДС, като прехвърлянията на имота се третират като авансови плащания. Данъчната основа се определя по чл. 26, ал. 7 и ал. 8 ЗДДС, а за поетапното строителство се прилага чл. 25, ал. 4 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС на общинска субсидия за текущо поддържане на сградния фонд на МЦ. НАП приема, че средствата не са пряко обвързани с цената на услуги, не се включват в данъчната основа по чл. 26, ал. 3, т. 2 и не формират облагаем оборот по чл. 96. Липсва доставка към общината, не се издава фактура, а първичен счетоводен документ. При погрешно издадена фактура се прилага чл. 116 ЗДДС.

Определя се режимът за здравно осигуряване на лица над 18 г., които след завършено средно образование продължават обучение за професионална квалификация. НАП приема, че след диплома за средно образование тези лица не попадат в чл. 40, ал. 3, т. 1 ЗЗО и ако нямат друго основание за осигуряване, дължат вноски по чл. 40, ал. 5 ЗЗО като сами се осигуряват.

Определя се режимът за право на данъчен кредит по ЗДДС при залесяване на неземеделски земи по мярка 223. НАП приема, че при регистрация по ЗДДС дружеството има право на данъчен кредит за стоки/услуги, включително налични активи преди регистрация, ако ще се използват за облагаеми доставки, с корекции по чл.79 при последващо използване за освободени доставки или обратно.

Определя се режимът за принудително събиране на глоби, имуществени санкции и обезщетения по наказателни постановления на директор на РДГ. Глобите, имуществените санкции и паричната равностойност на отнети вещи са публични вземания и се събират от НАП. Обезщетенията в полза на ИАГ са публични, а тези в полза на държавни предприятия се събират по ГПК, не от НАП.

Определя се режимът за документиране на транспортни услуги към австрийско ДДС-регистрирано лице при самофактуриране. Мястото на изпълнение е в Австрия по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и фактурирането се извършва по австрийските правила по чл. 79б, ал. 5 от ППЗДДС. Не възниква задължение за уведомяване на ТД на НАП за предварителното споразумение за самофактуриране.

Разгледан е въпросът за покупка, наем и продажба на имот в Белгия от българско дружество. Покупката на недвижим имот не е вътреобщностна доставка по чл. 7 ЗДДС. Възстановяването на белгийския ДДС става по Наредба Н-9 чрез електронно искане, при условията на белгийското законодателство. Отдаването под наем е услуга с място на изпълнение в Белгия. Приходите от наем/продажба се облагат по общия ред на ЗКПО.

Разгледан е въпросът дали фактура, издадена въз основа на първичен документ с нетипично изписване на показанията на водомера, е законосъобразна и дава право на данъчен кредит. НАП уточнява, че ЗДДС не урежда форма/съдържание на съпътстващи документи, важни са изискванията на чл. 114 ЗДДС и наличието на надеждна одитна следа. Въпросът за данъчен кредит на друго лице не се разглежда.