Становища на НАП

Определя се режимът за приспадане на задължителни осигурителни вноски (ЗОВ) при доходи на самоосигуряващо се лице едновременно като ЕТ и за личен труд в ЕООД. НАП приема, че ЗОВ, внесени на едно избрано основание, могат да намаляват както годишната данъчна основа по чл. 25, ал. 2, така и по чл. 28 от ЗДДФЛ, като няма законово ограничение за поредността на приспадането.

Определя се режимът за ДДС и подоходно облагане при напускане на съдружници в ООД, когато ликвидационният дял се изплаща в натура - УПИ и сграда. НАП приема, че това е възмездна доставка: облагаема за УПИ и нова сграда, а за стара сграда - освободена по чл.45, ал.3 ЗДДС. За физическите лица доходът от ликвидационен дял е облагаем с окончателен данък 5% по чл.38 и чл.46 ЗДДФЛ, удържан от дружеството.

Определя се режимът при погинали стоки и унищожен счетоводен архив вследствие на наводнение. При доказана "непреодолима сила" не се правят корекции по чл.79 ЗДДС и се прилага изключението по чл.80, ал.2, т.1 ЗДДС и чл.28, ал.3, т.1 ЗКПО. Необходими са документи от компетентни органи и протоколи за брак. При унищожени документи се ползват заверени копия и се уведомява НАП по чл.58, ал.2 ППЗДДС.

Уточнява се прилагането на чл. 114, ал. 1 от ЗДДС и чл. 78, ал. 4 от ППЗДДС относно номерацията на фактурите при внедряване на нов софтуер. НАП приема, че нов софтуер не е основание за промяна или нарушаване на установената номерация - диапазоните се определят за "обект", а не по териториален или софтуерен принцип.

Определя се режимът по ЗДДС при получена фактура за онлайн реклама от Google Ireland Ltd. НАП приема, че не е компетентна относно текста на фактурата, тъй като документирането се извършва по законодателството на държавата на доставчика. Получената чуждестранна фактура не се отразява в дневниците, а получателят самоначислява ДДС с протокол по чл. 117. Въпросите по счетоводното отчитане не са от компетентността на НАП.

Разгледан е въпросът за ДДС, корпоративното, подоходното и осигурителното третиране на ваучери и карти за отстъпка и подаръчни карти. НАП приема, че ваучерите и картите за отстъпка представляват търговска отстъпка и влияят върху данъчната основа при продажбата, а не при издаването им, а при подаръчните карти данъчното събитие възниква при реалното потребление на стоките, а не при зареждането на картата.

Разгледан е въпросът за ДДС третирането на взаимоотношения между консорциум по чл. 357 ЗЗД и съдружниците. НАП приема, че операциите, извършвани от съдружниците съобразно дяловете им по учредителния договор, не са доставки по чл. 6 и чл. 9 ЗДДС и се прилага чл. 10, ал. 1, т. 3 ЗДДС. За други операции извън договорените вноски е налице облагаема доставка с насрещни престации.

Определя се режимът за документиране от лице, регистрирано по чл.100, ал.2 ЗДДС, при наем на автомобили, продажба на материали и ДМА с място на изпълнение в страната. Фактури се издават без посочен ДДС, с основание "чл.113, ал.9", и не се включват в дневника за продажбите поради ограничението на чл.113, ал.2 ППЗДДС.

Разгледан е въпросът за анулиране по чл. 116, ал. 3 ЗДДС на фактура с неправилно начислен ДДС след влязъл в сила РА и съдебни решения за отказан данъчен кредит. НАП приема, че след изчерпване на административния и съдебен контрол не е допустима едностранна корекция чрез протокол или друг документ, поради принципа на правна сигурност; възможна е само извънредна отмяна по чл. 239 АПК.

Разгледан е въпросът за начисляване на лихви при забава на данъци и осигурителни вноски поради блокирани банкови сметки. НАП приема, че по чл.175, ал.1 от ДОПК лихва се дължи за всички неплатени в срок публични задължения и законът не предвижда изключения при финансови затруднения. Възможни са само отсрочване и разсрочване по реда на чл.183-189 от ДОПК.