Становища на НАП

Определя се режимът за таксата по чл. 35а ЗЕВИ: тя е дължима за производството, а не във връзка с доставката на ел. енергия, поради което не увеличава данъчната основа по чл. 26 ЗДДС и не се включва във фактурата. За ЗКПО/счетоводството се приема, че крайният снабдител не издава фактура по чл. 112 ЗДДС, а може да състави първичен счетоводен документ по чл. 7 ЗСч за удържаната такса.

Определя се режимът за минималния осигурителен доход на рехабилитатор по трудов договор в амбулатория с основна дейност по КИД 8622. НАП приема, че за 2014 г. длъжността "рехабилитатор" (НКПД 2264-5001) извън дейността на болниците се осигурява най-малко върху 460 лв., съгласно ред 82, колона 2 от Приложение № 1 към чл. 8, ал. 1, т. 1 от ЗБДОО.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ на дял от печалба на американско LLC, когато печалбата не се разпределя и не се получава реално от съдружника - местно физическо лице. НАП приема, че при липса на придобит доход (чл. 11, ал. 1 ЗДДФЛ) не възниква задължение за облагане и деклариране като дивидент по чл. 38, ал. 1, т. 2 и чл. 67, ал. 1 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за спедиторски услуги, свързани с внос. Когато са налице условията на чл. 30, ал. 2 във връзка с ал. 1 от ЗДДС и услугите са международен транспорт, чл. 36а не се прилага, въпреки увеличената по чл. 55, ал. 1 данъчна основа при внос. При липса на тези условия се прилага чл. 36а (нулева ставка). Правото на данъчен кредит е налице при условията на чл. 69 и без ограниченията на чл. 70 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на аванс, изплатен от работодателя на служител и възстановяван чрез удръжки от бъдещи заплати. НАП приема, че този аванс не е трудово възнаграждение и не е доход/осигурителен доход по КСО, поради което не се облагa по чл. 24 ЗДДФЛ и не се дължат ДОО, ДЗПО и здравни вноски.

Определя се режимът за доставка на кофи за отпадъци от чешка ДДС-регистрирана фирма към община - при наличие на транспорт от друга държава членка е налице вътреобщностно придобиване по чл.13 ЗДДС. Общината самоначислява ДДС с протокол по чл.117 върху договорната цена, но поради чл.3, ал.5 и чл.70, ал.1, т.2 ЗДДС няма право на данъчен кредит. НАП не се произнася за валидността на чуждестранната фактура.

Определя се режимът при вливане с избрана по-ранна дата по чл. 263ж, ал. 2 от ТЗ - за данъчни цели действията до вписването се считат извършени от преобразуващото се дружество по чл. 122 от ЗКПО. Не се издават кредитни известия/анулирания без основания по чл. 115 и чл. 116 от ЗДДС. Не се подава годишна декларация по чл. 92 ЗКПО, а декларация за последен данъчен период по чл. 117.

Определя се режимът при вливане с избрана по-ранна дата по ТЗ и ЗКПО - до вписването в ТР доставките и действията се считат за извършени от преобразуващото се дружество за данъчни цели. Не се издават кредитни известия/анулирания без основания по чл. 115 и чл. 116 ЗДДС. Не се подава годишна декларация по чл. 92 ЗКПО, а декларация за последен данъчен период по чл. 117.

Определя се режимът за попълване на платежно нареждане при продажба по чл. 131 ЗДДС. При публична продан, когато собственикът е регистрирано по ЗДДС лице, съдебният изпълнител начислява и внася ДДС. В графа "задължено лице" в платежното нареждане към НАП следва да се вписват данните на съдебния изпълнител, а не на длъжника.

Определя се режимът по чл.118 ЗДДС за получател на течни горива, който зарежда само за собствени нужди и не продава горива. Ако доставчикът не е краен разпространител, не се отчита зареждането чрез ЕСФП, но се подават данни по ал.10 при условията на ал.9, т.1. Ако доставчикът е краен разпространител и няма продажби на горива, не се прилагат нито ал.8, нито ал.10.