Становища на НАП

Разгледан е въпросът за прилагане на чл.10, ал.1, т.5 ЗДДС при предоставяне на ДМА (обзавеждане, компютри и др.) от "М" ООД на частно основно училище "М". НАП приема, че за имоти не възниква доставка, но за други ДМА е налице доставка, подлежаща на документиране по чл.113 ЗДДС, като възнаграждението се включва в облагаемия оборот по чл.96 ЗДДС и не възниква регистрация по чл.132 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС третирането на ветеринарномедицински услуги, извършвани в България за бездомни животни, когато плащането се поема от австрийска благотворителна организация без ДДС номер. НАП приема, че получателят е данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение е на територията на страната и услугите са облагаеми доставки, като регистрация по ЗДДС е задължителна при достигане на оборота по чл. 96.

Определя се режимът по ЗДДС при търговия с ИУМПС, авточасти и отпадъци от метали. Специалният ред за облагане на маржа по чл.143 не се прилага, тъй като автомобилите се разкомплектоват и са отпадък. За ИУМПС и метални отпадъци се прилага режимът по чл.163а-163б с протоколи по чл.117, а продажбата на авточасти е облагаема доставка с 20% ДДС. Всички фактури и протоколи се отразяват в регистрите.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на присъдени със съдебни решения суми за неплатен извънреден труд на служители на ГДИН. Обезщетението за извънреден труд е облагаем доход по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ, а лихвите за забава по него също се облагат като доход от лихви по чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ. Върху присъдените възнаграждения за извънреден труд се дължат задължителни осигурителни вноски.

Определя се режимът по ЗКПО при обезценен заем и неначисляване на счетоводни приходи от лихви. Потвърждава се предходно становище, валидно, ако заемът не е отклонение от данъчно облагане. При безлихвен или с непазарна лихва заем се прилага чл. 16, ал. 2, т. 3 ЗКПО - за данъчни цели се определя пазарна лихва, влияеща на данъчния финансов резултат до погасяване или чл. 37, ал. 1 ЗКПО.

Определя се режимът за доказване на износ по чл. 28 ЗДДС при чуждестранно лице, регистрирано по ДДС в България. НАП приема, че вписването само на EORI номер в кл. 2 "Изпращач/Износител" на митническата декларация е достатъчно, когато във фактурата, посочена като съпровождащ документ, изрично е посочен българският ДДС номер, под който е извършена доставката.

Разгледан е въпросът за началния момент на лихвите върху допълнително начислена такса битови отпадъци за 2011 г. след отмяна на решение на общински съвет и преизчисление по § 25 ПЗР на ЗИДЗМДТ. НАП приема, че лихви върху увеличението не се дължат със задна дата, а се начисляват след уведомяване по чл. 69, ал. 2 ЗМДТ и изтичане на срока за плащане по чл. 22, ал. 1 ДОПК.

Определя се режимът за данъчна основа при нежилищен имот на предприятие с учредено право на ползване на физическо лице. НАП приема, че данъчнозадължено лице е ползвателят - физическо лице, което подава декларация по чл. 14 ЗМДТ, а данъчната основа е данъчната оценка по Приложение № 2 към ЗМДТ, а не отчетната стойност при собственика-предприятие.

Разгледан е въпросът за осигурителните вноски при незаконно уволнение по чл. 9, ал. 3, т. 2 от КСО, когато лицето през този период работи при друг работодател и ползва отпуск по чл. 163 и чл. 164 КТ. НАП приема, че първият работодател дължи вноски за целия период от уволнението до възстановяването върху последното брутно възнаграждение, тъй като за отпуска не се дължат вноски.

Определя се редът за погасяване на местни данъци по ЗМДТ по чл. 169 ДОПК. При липса на принудително събиране длъжникът може с волеизявление (вкл. в платежното) да насочи плащането и да ползва отстъпка за текущата година. За местните данъци не се прилагат чл. 169, ал. 4-6 ДОПК; при няколко задължения важи ал. 1-3 - погасяване по хронология: първо главница, после лихви и разноски.