Становища на НАП

Разгледан е въпросът за право на данъчен кредит по ЗДДС при платена по изпълнителен лист сума за СМР без издадена фактура. НАП приема, че материално право на данъчен кредит е налице, ако са изпълнени условията на чл.69 и не са налице ограничения по чл.70 ЗДДС, но упражняването му е невъзможно без данъчна фактура по чл.113 и чл.114 ЗДДС, независимо от съдебния спор.

Определя се режимът за доказване на транспортни и спедиторски услуги по ЗДДС чрез ЧМР. Допустимо е дружеството да съхранява копия, заверени от управителя, а при поискване от орган по приходите да представя оригинал или официално заверен препис, включително заверен от адвокат по чл.32 ЗА, ако са налице законовите предпоставки.

Определя се режимът по ЗДДС на обучение по ключови компетентности (дигитални умения и чужди езици), извършвано от подизпълнител по проект по ОП РЧР. НАП приема, че когато обучението се извършва от доставчик, включен в списъка, утвърден от изпълнителния директор на Агенцията по заетостта, услугата е освободена доставка по чл.41, т.1, б."а" от ЗДДС.

Определя се режимът за данък при източника при плащане към румънско дружество за специално разработен софтуер. Ако се придобива само право на ползване на копие без права за копиране, разпространение, изменение и др., не възниква данък при източника и СИДДО не се прилага. Ако се предоставят имуществени авторски права, плащането е "авторско и лицензионно възнаграждение" и се облага с 10% по ЗКПО.

Определя се режимът за членски внос в сдружение по ЗЮЛНЦ. Когато членският внос не е обвързан с доставка на стоки/услуги, не възниква доставка по ЗДДС и няма задължение за начисляване на ДДС, издаване на фактура и фискален бон; сумите се отчитат по ЗС. Приходите от членски внос са приходи от нестопанска дейност и не се регулират за данъчни цели по ЗКПО.

Определя се режимът за данъчно третиране на подаръчни предплатени карти. Стойността, с която са заредени, не е разход за реклама по § 1, т. 33 ЗКПО, а представителен разход по чл. 204, т. 1 ЗКПО или разход за дарение по чл. 26, т. 7/чл. 31 ЗКПО. Ваучерите се третират като платежно средство - не е налице доставка и не се начислява ДДС върху номинала, нито се издава фактура, освен за услугата по издаване/разпространение.

Определя се режимът по чл. 118, ал. 10 ЗДДС за продажба на промишлено гориво (газьол), закупено за производство и неизползвано след газифициране на завода. НАП приема, че дружеството попада сред задължените лица и при продажба на горивото следва да подава в НАП данни за движението му чрез електронен документ за доставка (ЕДД) по чл. 59а, ал. 1 от Наредба Н-18.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на възнаграждения на служители, чиито длъжностни характеристики включват постоянни пътувания. НАП приема, че те не са командировани по Наредбата за командировките, съответно изплатените суми не са командировъчни, а облагаем трудов доход по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ. Разходите за пътувания се признават по ЗКПО, ако са свързани с дейността и документално обосновани по чл. 10 ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС при прехвърляне на три имота срещу погасяване на дълг. Прехвърлянето е доставка на стока с място на изпълнение в страната. За УПИ по чл.45, ал.5, т.1 ЗДДС доставката е облагаема. За стари сгради и прилежащ терен доставката е освободена, освен при избор по чл.45, ал.7. Постройките, неподвижно закрепени към земята, са облагаеми по чл.45, ал.5, т.2.

Определя се режимът за държавната такса по чл. 30, ал. 1 ЗОЗЗ при промяна предназначението на земеделска земя за търговски обекти. НАП приема, че таксата не е текущ разход, а формира стойността на актив - "търговски обект" или "земя". Отчитането й като текущ разход води до непризнат разход по чл. 67 и чл. 77 ЗКПО. Изборът на подход е на ръководството.