Становища на НАП

Разгледан е въпросът за осигуряването на съдружници в ООД, което отдава под наем недвижим имот, при положение че съдружниците работят по трудов договор в чужбина. НАП приема, че осигуряване по чл.4, ал.3, т.2 КСО възниква само при упражняване на трудова дейност в дружеството; съдружник, който не полага труд и не участва в дейността, не подлежи на осигуряване.

Определя се режимът за продажба в биомагазин на собствена непреработена селскостопанска продукция от физическо лице - земеделски производител, когато магазинът се стопанисва от ЕООД на същото лице. НАП приема задължение за ФУ и описва две възможности по чл.29 от Наредба Н-18 за събиране на суми/комисионер, както и нужните първични счетоводни документи по чл.7 ЗСч.

Определя се режимът за продажба в биомагазин на собствена непреработена продукция на земеделски производител, който е и управител на ЕООД. При продажби в магазин се дължи фискално устройство по чл.7 от Наредба Н-18. Допустимо е ЕООД да събира суми или да действа като комисионер от името и за сметка на производителя по чл.29, ал.1, т.1 и т.2, при надлежно оформени договори.

Определя се режимът по чл. 29 и чл. 30 от ЗДДФЛ за земеделски производител, получаващ доходи от друга стопанска дейност. НАП приема, че при формиране на годишната данъчна основа се приспадат само задължителните осигурителни вноски като самоосигуряващо се лице, но не и здравните вноски, внесени като безработно лице по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО.

Определя се режимът по ЗДДС за заложна къща при продажба на заложени вещи. Потвърждава се, че отпускането на заем срещу лихва е освободена доставка по чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗДДС, таксите за съхранение са облагаеми, а продажбите на заложени вещи от името и за сметка на залогодателя не участват в коефициента по чл. 73, ал. 2 ЗДДС и не се отразяват в справка-декларацията на заложната къща.

Определя се режимът за регистрация по чл. 99, ал. 2 ЗДДС при ВОП - прагът 20 000 лв. се формира от данъчната основа по чл. 64 и чл. 26 без ДДС, като в нея се включват начислените от доставчика транспортни и други съпътстващи разходи. Уточнява се, че няма изискван документ от получателя при връщане на стока, както и основните разлики между регистрация по чл. 99 и по избор по чл. 100, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при покупка на хладилници от белгийска фирма и последваща продажба към щаб на НАТО в Белгия. НАП приема, че няма вътреобщностно придобиване, не се издава протокол по чл.117 ЗДДС, няма право на данъчен кредит и документът от белгийската фирма не се отразява в дневниците. Продажбата към НАТО е с място на изпълнение в Белгия и е без начисляване на ДДС на основание чл.17, ал.2 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при продажба на идеални части от земя на собственика на законно построена, но не нова сграда. Ако земята е УПИ - доставката е облагаема по чл.45, ал.5, т.1 ЗДДС, а ако не е УПИ и не е упражнен избор по чл.45, ал.7 - е освободена по чл.45, ал.1. Прилежащият терен не се третира самостоятелно, тъй като сградата не е предмет на доставката.

Определя се режимът за ДДС при продажба на поземлен имот. При липса на ПУП и статут на УПИ имотът е неурегулиран и продажбата представлява освободена доставка по чл. 45, ал. 1 от ЗДДС, като това основание се посочва във фактурата. Доставчикът може по избор да третира доставката като облагаема по чл. 45, ал. 7 от ЗДДС. Статутът на земята подлежи на проверка от орган по приходите.

Определя се редът за ползване със задна дата на данъчното облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ при ТЕЛК 50% за съдружник в ООД, получавал възнаграждение за личен труд. Поради изтекъл срок за коригиращи ГДД по чл.104 от ДОПК, възстановяване на надвнесения данък за 2010-2012 г. може да се иска само по чл.129 от ДОПК с Искане за прихващане или възстановяване и приложено валидно решение на ТЕЛК.