Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при концесия за добив, при която възнаграждението включва парично плащане и инвестиции/подобрения. НАП приема, че е налице бартер - две насрещни доставки между концедент и концесионер. Данъчното събитие и данъчната основа се определят по общите правила на чл. 25, чл. 26, чл. 27 и чл. 130 ЗДДС, с изискване за надлежно фактуриране в съответните срокове.

Определя се режимът за ДДС при плащания по наемен договор с правен спор за действителността му. НАП приема, че до спогодбата от 14.03.2013 г. е налице валидно наемно правоотношение и плащанията са възнаграждение за услуга по предоставяне право на ползване на имота, облагаема доставка. Само обезщетение над договорената наемна цена би било извън обхвата на ЗДДС по чл. 26, ал. 2.

Определя се режимът за данъчно третиране на финансиране по програма "Леонардо Да Винчи" към училищно настоятелство по ЗЮЛНЦ. НАП приема, че при безвъзмездно финансиране без пазарни цени и печалба дейността не е стопанска. При липса на приходи, разходи, стопанска дейност, наем или социални разходи не възниква задължение за годишна декларация по чл. 92 ЗКПО, но се подава отчет за дейността към НСИ.

Определя се режимът за подаване на ГДД и декларации за неактивност от непререгистрирани по ЗТР дружества. НАП приема, че прекратяването на дейността по §5, ал.2 от ПЗР на ЗТР не освобождава от задължението за подаване на ГДД по чл.92 ЗКПО и съответно - ГОД или декларация за неактивност, според това дали има отчетена дейност.

Определя се режимът по чл.34 и чл.37 ЗКПО при отписване на несъбираемо вземане след изтичане на 5-годишен давностен срок - разходът, включително начисленият ДДС, се признава за данъчни цели през 2014 г. Уточнява се, че авансовите вноски по чл.83 ЗКПО се базират на прогнозна печалба, определяна от самото дружество, с възможност за корекция по чл.88 и лихви при подценяване по чл.89.

Определя се режимът за доставка на почистен ечемик след 01.01.2014 г. - при класиране по код по КН 1003 90 00 се прилага чл. 163а ЗДДС и механизъм "обратно начисляване", като фактурата се издава без начислен ДДС. Неправилно издадена фактура с начислен данък се счита за погрешно съставен документ, подлежи на анулиране по чл. 116 ЗДДС и не може да се анулира след издаване на ревизионен акт.

Разгледан е въпросът за начисляване на ДДС върху частта от таксата за битови отпадъци, префактурирана от собственик на имот към бюджетна агенция - ползвател. НАП насочва към вече издадени становища: при наличие на възнаграждение за ползване на имота се прилага режимът за префактурирани консумативи, а при липса на възнаграждение - режимът за префактуриране извън основна доставка.

Определя се режимът за еднократната парична сума по чл. 47, ал. 1 от ЗНЗ, изплащана вместо парично обезщетение за безработица. НАП приема, че тази сума представлява помощ при безработица и попада в обхвата на чл. 13, ал. 1, т. 15 от ЗДДФЛ, поради което не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на кеш-пул между свързани лица. НАП приема, че лихвите по договорите не са скрито разпределение на печалба, ако са на пазарно ниво по чл. 15 ЗКПО и § 1, т. 5, б. "б" ДР ЗКПО. Методологията за лихвите може да се ползва, ако реално осигурява пазарни условия. По ЗДДС лихвените услуги са освободени и правото на данъчен кредит се ограничава по чл. 69-70 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при търговски отстъпки, натрупвани по клиентски карти и изплащани по-късно чрез посредник. При издадени фактури доставчикът издава кредитно известие по чл. 115 ЗДДС. При продажби само с фискален бон намалението се отчита в отчета по чл. 119 ЗДДС с противоположен знак. Изисква се отчетност за контрол и доказване, че сумите са отстъпка, а не възнаграждение по доставка.