Становища на НАП

Определя се режимът за облагане и осигуряване на доходи на физически лица - автори на книга, възнаградени с определен брой екземпляри за продажба. При допускане, че трудът е обект на авторско право, доходите са по чл. 29 ЗДДФЛ с 40% нормативни разходи, авансов данък по чл. 43 и 67 ЗДДФЛ, различен ред при самоосигуряващи се и задължение за служебни бележки по чл. 45.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС на разходите за храна и транспорт на персонала. Ваучерите за храна до 60 лв. месечно са социален разход по чл. 204, т. 2 и при условията на чл. 209 не се облагат с данък върху разходите. Разходите за транспорт са социални, ако са в натура; сумите в пари са облагаем доход по ЗДДФЛ. За организирания транспорт до работа е налице право на данъчен кредит по ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО на таксата по чл. 35а ЗЕВИ за производство на ел. енергия от вятърна и слънчева енергия. НАП приема, че таксата е дължима за производството, а не във връзка с доставката, поради което не увеличава данъчната основа и не се включва във фактурата. Общественият доставчик може да издаде първичен счетоводен документ по чл. 7 ЗСч за удържаната такса.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на стоки от българско дружество на немски клиент, когато стоките се изнасят директно за трета страна. НАП приема, че доставката е с място на изпълнение в България и е облагаема с 20 %, освен ако са изпълнени условията и са налице документите по чл. 28 ЗДДС и чл. 21, ал. 1 ППЗДДС за прилагане на нулева ставка.

Определя се режимът по ЗДДС при придобиване на стоки от Гърция и директен износ към САЩ без влизане в България. НАП приема, че не е налице ВОП по чл. 13 ЗДДС и мястото на изпълнение на придобиването и доставката е извън страната, поради което не се начислява ДДС. Доставките се отразяват в колона 23 на дневника за продажбите и формират оборот за регистрация в Гърция.

Разгледан е въпросът за корекция на влязъл в сила АУОВ, в който са включени погасени по давност задължения. НАП приема, че след влизане в сила АУОВ не може да се изменя по реда на чл. 107 и чл. 108 от ДОПК. Възражение за изтекла давност може да се направи впоследствие само в изпълнителното производство, като преценката подлежи на обжалване по ДОПК.

Определя се режимът за облагане на наем от недвижим имот в България, собственост на чуждестранно физическо лице, управляван от пълномощник. НАП приема, че данъчно задължен е собственикът - синът, доходът се облага с окончателен данък 10% по чл.37, ал.1, т.4 ЗДДФЛ, удържан и внесен от платеца на дохода, а чуждестранното лице не подава годишна декларация по чл.52, ал.1, т.5 ЗДДФЛ.

Разгледан е въпросът за корекция на влязъл в сила АУОВ, в който са включени погасени по давност задължения. НАП приема, че след влизане в сила АУОВ не може да се изменя поради изтекла давност. Възражението за давност следва да се направи при установяване на задължението или в изпълнителното производство, където органът по принудително изпълнение преценява основанията по ДОПК.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при договор за изработка на специални изделия с авансови плащания и етапно изпълнение. НАП приема принципно, че приходите се признават съгласно СС 18 - според етапа на завършеност и при изпълнение на условията за надеждна оценка, при спазване на принципа на съпоставимост, а при съмнения за събираемост на вземанията се прилагат чл. 34 и чл. 37 от ЗКПО.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС по Наредба № Н-9/16.12.2009 г. при покупки в ЕС (горива, канцеларски материали, консумативи и др.) от българско лице, регистрирано по ЗДДС. Подчертава се, че условията, ограниченията и периодите за възстановяване се определят от законодателството на държавата членка по възстановяване, а искането се подава електронно чрез НАП по чл. 15 от наредбата.