Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС за социални услуги за възрастни лица, извършвани от българско дружество в Германия. Уточнява се, че услугите са освободени по чл.40, т.1 ЗДДС, ако е налице доказан социален характер по немското право. При услуги към физически лица мястото е в България по чл.21, ал.1, а към данъчно задължени лица - в Германия по чл.21, ал.2. Не се формира оборот по чл.96, ал.1, но възниква регистрация по чл.97а, ал.2.

Определя се режимът по ЗДДС при организиране от ЮЛНЦ на международно състезание по фехтовка срещу такса, включваща настаняване, храна, транспорт и наем на зали. НАП приема, че няма освобождаване по чл. 41, т. 4 или чл. 44, ал. 1 ЗДДС. Налице са облагаеми доставки - отделно за общата туристическа услуга (специален ред, гл. 16 ЗДДС) и за услугите по организиране на състезанието (общ ред), които формират облагаем оборот за регистрация.

Определя се режимът за деклариране по чл. 73 ЗДДФЛ на възнаграждения по договори за управление и контрол. НАП приема, че тези възнаграждения са доходи от трудови правоотношения по § 1, т. 26, б. "з" ДР на ЗДДФЛ и не се включват в справката по чл. 73. При неправомерно включване следва коригираща справка до 30 април за изключване на тези доходи.

Определя се режимът за ДДС при онлайн продажба на лиценз за специализирано софтуерно приложение и при услуги по звукозапис на филмова музика, доставяни на клиенти извън ЕС. НАП приема, че това са услуги, за които при получатели - данъчно задължени лица или данъчно незадължени лица извън ЕС, мястото на изпълнение е извън България по чл.21, ал.2 и ал.5 от ЗДДС и не се начислява ДДС.

Определя се режимът за облагане на възнаграждение по граждански договор за дизайн и сценография на филмова продукция. НАП приема, че когато дейността представлява създаване на произведение - обект на авторско право по чл. 3 и чл. 62 ЗАПСП, доходът е "авторско възнаграждение" и се облага по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ с 40% нормативно признати разходи.

Определя се режимът за осигуряване на лице със срочен трудов договор по чл. 68, ал. 1, т. 2 КТ при работа 8 дни в два месеца. Ако договорът е до завършване на определена работа без определяем срок - лицето е по чл. 4, ал. 1, т. 1 КСО и се осигурява за всички рискове. Ако е за до 5 работни дни месечно - прилага се чл. 4, ал. 2 КСО, без осигуряване за безработица.

Определя се режимът при преминаване от патентен данък към облагане по ЗДДФЛ по чл. 40 (ред. до 31.12.2012 г.). Преминаването към общия ред не освобождава от дължимия патентен данък по ЗМДТ. Невнесеният патентен данък не може да се приспадне, ако не е деклариран, като корекции след срока са недействителни, освен при покана и нова декларация по чл. 103 ДОПК.

Определя се режимът по ЗКПО при отписване на задължения, свързани с разходи, вече непризнати за данъчни цели при ревизия поради "липса на доставка". НАП приема, че отчетените приходи от отписани задължения не попадат сред непризнатите приходи по чл. 27 и чл. 29 ЗКПО и не е допустимо намаляване на счетоводния финансов резултат с тези суми.

Определя се режимът за данъчно третиране на "такса ангажимент" по заем от чуждестранна банка. НАП приема, че лихвите по усвоените траншове са доход от източник в страната и се облагат с данък при източника по чл. 195 ЗКПО. Таксата ангажимент е облагаема като лихва само ако има характер на вземане за дълг; ако представлява неустойка, не се облага по този ред.

Определя се режимът по чл.46 ЗКПО за задължения за дивиденти, станали изискуеми през 08.2008 г. НАП приема, че през 2013 г. се дължи увеличение на счетоводния финансов резултат с непогасените задължения, независимо че не са счетоводно отписани. При последващо изплащане след 2013 г. се прилага чл.46, ал.3, т.1 ЗКПО - намаление с размера на погасените задължения.