Становища на НАП

Определя се режимът за данък при източника при плащане към румънско дружество за специално разработен софтуер. Ако се придобива само право на ползване на копие без права за копиране, разпространение, изменение и др., не възниква данък при източника и СИДДО не се прилага. Ако се предоставят имуществени авторски права, плащането е "авторско и лицензионно възнаграждение" и се облага с 10% по ЗКПО.

Определя се режимът за членски внос в сдружение по ЗЮЛНЦ. Когато членският внос не е обвързан с доставка на стоки/услуги, не възниква доставка по ЗДДС и няма задължение за начисляване на ДДС, издаване на фактура и фискален бон; сумите се отчитат по ЗС. Приходите от членски внос са приходи от нестопанска дейност и не се регулират за данъчни цели по ЗКПО.

Определя се режимът за данъчно третиране на подаръчни предплатени карти. Стойността, с която са заредени, не е разход за реклама по § 1, т. 33 ЗКПО, а представителен разход по чл. 204, т. 1 ЗКПО или разход за дарение по чл. 26, т. 7/чл. 31 ЗКПО. Ваучерите се третират като платежно средство - не е налице доставка и не се начислява ДДС върху номинала, нито се издава фактура, освен за услугата по издаване/разпространение.

Определя се режимът по чл. 118, ал. 10 ЗДДС за продажба на промишлено гориво (газьол), закупено за производство и неизползвано след газифициране на завода. НАП приема, че дружеството попада сред задължените лица и при продажба на горивото следва да подава в НАП данни за движението му чрез електронен документ за доставка (ЕДД) по чл. 59а, ал. 1 от Наредба Н-18.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на възнаграждения на служители, чиито длъжностни характеристики включват постоянни пътувания. НАП приема, че те не са командировани по Наредбата за командировките, съответно изплатените суми не са командировъчни, а облагаем трудов доход по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ. Разходите за пътувания се признават по ЗКПО, ако са свързани с дейността и документално обосновани по чл. 10 ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС при прехвърляне на три имота срещу погасяване на дълг. Прехвърлянето е доставка на стока с място на изпълнение в страната. За УПИ по чл.45, ал.5, т.1 ЗДДС доставката е облагаема. За стари сгради и прилежащ терен доставката е освободена, освен при избор по чл.45, ал.7. Постройките, неподвижно закрепени към земята, са облагаеми по чл.45, ал.5, т.2.

Определя се режимът за държавната такса по чл. 30, ал. 1 ЗОЗЗ при промяна предназначението на земеделска земя за търговски обекти. НАП приема, че таксата не е текущ разход, а формира стойността на актив - "търговски обект" или "земя". Отчитането й като текущ разход води до непризнат разход по чл. 67 и чл. 77 ЗКПО. Изборът на подход е на ръководството.

Определя се режимът за таксата по чл. 35а ЗЕВИ - тя е задължение към бюджета на производителя и се документира с първичен счетоводен документ (протокол, справка или др.), издаден от обществения доставчик/краен снабдител по чл. 7 ЗСч. Приходът от продажба се отчита в пълен размер, а таксата - като текущ разход, признат за данъчни цели по чл. 11 ЗКПО, без увеличение на финансовия резултат.

Определя се редът за корекция на здравноосигурителния статус при пребиваване и осигуряване в друга държава членка. НАП приема, че за периоди преди 01.01.2007 г. освобождаването става по чл. 40а, ал. 1 от ЗЗО с документи за пребиваване (вкл. Е104), а за периоди след 01.01.2007 г. - при доказана приложимост на чуждо законодателство чрез формуляри Е101, Е104, Е106, S1, U1, H013 и др.

Определя се режимът за преотстъпване на авансови вноски за корпоративен данък на земеделски производители за 2014 г. НАП приема, че по § 17 ПЗР на ЗИДЗКПО данъчното облекчение по чл. 189б ЗКПО за 2014 г. се прилага само при положително решение на ЕК до 31.03.2015 г., като до датата на такова решение не се допуска преотстъпване на авансови вноски. Решение С(2013)3186 се отнася само за 2013 г.