Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на възнагражденията на членове на контролен съвет на кооперация. НАП приема, че от 01.01.2008 г. те са доходи от трудови правоотношения и се облагат по чл. 42 ЗДДФЛ. Осигуряването е по чл. 4, ал. 1, т. 5 КСО като членове на кооперация без трудов договор, а признаването на трудов стаж е в компетентността на ГИТ.

Определя се редът за корекция на касова бележка при издадено кредитно известие по чл.115, ал.1 ЗДДС към фактура, платена в брой. НАП приема, че освен фактурата следва да се коригира и касовата бележка чрез сторно операция по чл.31, ал.1, т.1 във връзка с чл.32, ал.2 от Наредба Н-18, при спазване на изискваните реквизити и оформяне на сторно документа.

Определя се режимът по ЗДДС при онлайн покупка на спортни стоки от Холандия/Белгия и продажбата им на физически лица в Румъния. НАП приема, че покупката е ВОП по чл.62, ал.2, с ДДС, начислен с протокол по чл.117. Продажбите са дистанционни; мястото на изпълнение и задължението за регистрация в Румъния зависят от прага по румънското законодателство. Дава се указание за отразяване в дневниците и документиране.

Определя се режимът за попълване на сметката за изплатени суми и служебната бележка по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ при граждански договори. НАП приема, че документите удостоверяват размера на изплатения облагаем доход, удържания данък и осигурителния доход към датата на изплащане, поради което не е необходимо в тях да се посочва периодът, за който се отнася осигурителният доход; периодът се отчита чрез декларация образец 1 по Наредба Н-8.

Определя се режимът за корекция на данъчен кредит при продажба като освободена на сграда, построена преди 01.01.2007 г., за която е ползван ДК. НАП приема, че не е налице промяна на данъчния режим по смисъла на чл. 80, ал. 1, т. 2 ЗДДС и при такава освободена доставка се прилага чл. 79, ал. 6 ЗДДС - извършва се корекция на ползвания данъчен кредит.

Определя се режимът за отразяване на данъци и осигурителни вноски на физическо лице - едноличен търговец. НАП приема, че регистрацията като ЕТ не създава нов субект и лицето има една обща данъчно-осигурителна сметка, в която се отразяват както личните му задължения като самоосигуряващо се лице, така и тези като работодател и осигурител.

Определя се режимът за корекция при ВОД, когато във фактурите е посочен невалиден ДДС номер на получателя след преобразуване. НАП приема, че фактурите са погрешно съставени и подлежат на анулиране по чл.116 ЗДДС и издаване на нови, при спазване на реда по ППЗДДС. Уточнява се, че ЗДДС и ППЗДДС не изискват доказателства от данъчните власти на другата държава членка.

Определя се режимът за частно основно училище "М": от обнародване на заповедта то става самостоятелно юридическо и данъчно задължено лице по ЗДДС и ЗКПО, различно от "М" ООД. Таксите за обучение са освободени по чл.41, т.1, б."а" ЗДДС. Предоставянето на имоти от заявителя по чл.10, ал.1, т.5 ЗДДС не е доставка. Училището и дружеството подават отделни ГДД и годишни отчети.

Определя се режимът за данъчно облекчение по чл.18 ЗДДФЛ за лице с ТЕЛК 74 % и навършена пенсионна възраст в срока на решението. НАП приема, че при хипотезата на §10а, ал.3 ПЗР на ЗИДЗДДФЛ лицето има право да ползва облекчението пожизнено и след изтичане срока на инвалидността, както при авансовото, така и при годишното облагане, чрез работодател или с годишна декларация.

Определя се режимът за доставки към командвания/щабове на НАТО на територията на България по договори с правителството на САЩ. НАП приема, че тези доставки са облагаеми с нулева ставка по чл.173, ал.1 ЗДДС при условията на споразумението за сътрудничество в областта на отбраната. По ЗКПО и евентуално освобождаване от корпоративен данък се прилагат правилата от специалните споразумения и писма на НАП.