Становища на НАП

Определя се режимът за счетоводно и данъчно третиране на разходите за гориво. Подчертава се изискването за документална обоснованост по чл. 10 ЗКПО - необходим е както документ за покупка, така и пътен лист/книжка за фактически разход. ЗКПО не урежда норми за разход на гориво, като за разходна норма може да се ползва техническата документация на МПС, коригирана според реалните условия.

Разгледан е въпросът за рентата, изплатена на съдружник - физическо лице, и дали представлява "скрито разпределение на печалбата" по §1, т.5 от ДР на ЗКПО. Приема се, че рентата е наем и е скрито разпределение само ако не е свързана с дейността или превишава пазарните нива. Сделката аренда между свързани лица подлежи на деклариране в Приложение 4, Справка 1, код 2, в пълния договорен размер.

Определя се режимът за префактуриране на разходи с начислен ДДС, когато фактурата е издадена на лице, което не е действителен потребител. НАП приема, че префактурирането към реалния потребител с начисляване на ДДС е допустимо и дори препоръчително, ако не се променят основните характеристики на първоначалната доставка и така се осигурява правото на данъчен кредит на реалния получател.

Определя се режимът за деклариране и плащане на данък при дарения в полза на ЮЛНЦ в частна полза. Не се изискват доказателства при подаване на декларация по чл. 49, ал. 3 ЗМДТ, освен при изрично предвидени освобождавания, но общината може да ги изиска по ДОПК. Всяко дарение се декларира с отделна декларация в 2-месечен срок от получаването, като данъкът се дължи и лихвите текат от датата на получаване.

Определя се режимът за стипендии по договори за придобиване на квалификация по чл. 235 от КТ. НАП приема, че изплащаните суми представляват стипендии за издръжка, които са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 18 от ЗДДФЛ и не се декларират. Обучаемите нямат качество на работници/служители, не са лица по чл. 4, ал. 1, т. 1, т. 6 и ал. 2 от КСО и върху сумите не се дължат осигурителни вноски.

Определя се прилагането на чл.18 ЗДДФЛ и §10а, ал.3 ПЗР за две лица с ТЕЛК и придобито право на пенсия по чл.68 КСО в срока на решенията. НАП приема, че и двете лица имат право на данъчно облекчение по чл.18 ЗДДФЛ за посочените години, като възстановяване на надвнесен данък се извършва по реда на чл.23 ЗДДФЛ и чл.129 ДОПК.

Определя се режимът за данъчно признаване на разходи при отписване на несъбираеми вземания по чл. 34 и чл. 37 ЗКПО. Разходите се признават най-рано в годината, в която настъпи някое от обстоятелствата по чл. 37, ал. 1, т. 1-6 ЗКПО, при доказана несъбираемост и документална обоснованост по ЗСч. За вземания от 2008-2009 г. признаването е възможно при изтичане на съответния 5-годишен срок или друга хипотеза по чл. 37.

Определя се режимът по ЗДДС при търговия с автомобили втора употреба, закупувани от Германия и Италия и продавани директно в Италия. НАП приема, че "Х" ЕООД може да е посредник в тристранна операция при условията на чл. 15 ЗДДС и следва да разполага с документи по чл. 9, ал. 2 ППЗДДС, като при липсата им се прилага чл. 62, ал. 2 ЗДДС с начисляване на данък чрез протокол по чл. 117.

Определя се режимът за доставки на стоки между чешко, българско и гръцки ДДС-регистрирани лица. При директен транспорт от Чехия до Гърция може да е налице тристранна операция по чл. 15 ЗДДС при изпълнение на условията на чл. 62, ал. 5. При складиране в Гърция не е тристранна операция - за българското лице възниква ВОП по чл. 62, ал. 2, а последващите доставки са с място на изпълнение в Гърция.

Определя се режимът за облагане при продажба през 2014 г. на дялове, придобити срещу апорт на жилищен имот, получен 1/2 по наследство и 1/2 по дарение през 05.2010 г. НАП приема, че цената на придобиване е по чл. 33, ал. 6, т. 5 ЗДДФЛ, при посочени 50 000 лв. покупна и продажна цена облагаем доход не възниква, но сделката се декларира в Приложение 5, табл. 5.