Становища на НАП

Разгледан е въпросът за авансови плащания през 2013 г. за стоки по приложение № 2 ЗДДС и промяната в режима от 01.01.2014 г. НАП приема, че анулиране на фактурите за аванс и издаване на нови с "обратно начисляване по чл.163а, ал.2" се прави при прехвърляне на собствеността. Ако доставката се развали, се прилага чл.115 ЗДДС - издават се кредитни известия, а не се ползва редът по §8 ДР.

Определя се режимът за ДДС при продажба на метлено семе, добито при ронене на метлен клас. НАП приема, че чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС не се прилага, тъй като метленото семе не е включено в част втора на Приложение №2. За тези доставки се прилагат общите правила на ЗДДС, независимо че получателят е регистрирано по ЗДДС лице.

Определя се режимът за доказване на здравно осигуряване в друга държава членка на ЕС по чл. 33, ал. 2 от ЗЗО. НАП приема, че за корекция на здравноосигурителния статус в България лицето следва да представи пред ТД/офис на НАП формуляри по регламентите за координация (Е 101, Е 104, А1, S1, U1, H013 и др.), Европейска здравна карта или друг официален документ, в който изрично са посочени периодите на задължително здравно осигуряване в другата държава.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на държавен поземлен имот - необходима прилежаща площ към сгради частна собственост. НАП приема, че данъчно задължено лице по чл. 11, ал. 2 и чл. 3 ЗМДТ е собственикът на сградите, а не МЗХ, поради което МЗХ не дължи данък, не подава декларация по чл. 14 ЗМДТ и не подлежи на санкция, но подава декларация само за издаване на данъчна оценка.

Определя се режимът за безплатна храна, осигурявана от работодател. Разходите могат да се третират като социални разходи в натура по §1, т.34 от ДР на ЗКПО и да се обложат с 10% данък върху разходите по чл. 216 ЗКПО, като тогава не са облагаем доход по чл. 24, ал. 2, т. 9 ЗДДФЛ. Не се признава право на данъчен кредит по ЗДДС, тъй като храната не е по чл. 285 КТ.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на адвокат - самоосигуряващо се лице и съдружник в адвокатско дружество. Печалбата на дружеството се облага по ЗКПО, а разпределената между съдружниците част от нея се третира като дивидент и се облага с окончателен данък 5% по чл. 38, ал. 1, т. 2 и чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ. Адвокатът се самоосигурява лично по КСО, дружеството не внася осигуровки за съдружниците.

Определя се прилагането на облекчението по чл. 18 ЗДДФЛ за лица с намалена работоспособност, които са навършили възраст за пенсия по чл. 68 КСО. НАП приема, че и двете разглеждани лица имат право да ползват облекчението за 2013-2014 г. и занапред, независимо от срока в решенията на ТЕЛК, при условие че полагат труд и при непроменена нормативна уредба.

Разгледан е въпросът за издаване на протоколи по чл. 117 от ЗДДС при организиране на лов в други държави членки на ЕС. НАП приема, че за да се определи мястото на изпълнение и режимът на облагане, за всеки договор следва да се установи дали е налице една комплексна туристическа услуга или отделни доставки с самостоятелно значение.

Определя се режимът за данъчно третиране по ЗКПО на вътрешногрупово финансиране чрез система за обединяване на парични потоци между свързани лица. НАП подчертава, че лихвите по депозитите и заемите трябва да са при пазарни условия по чл. 15 и чл. 16 ЗКПО, като при определяне на данъчния финансов резултат се прилага пазарна лихва по § 1, т. 32 от ДР на ЗКПО.

Определя се режимът за облагане на трудови доходи на лице с 50% намалена работоспособност по чл. 18 и чл. 42 ЗДДФЛ - месечната основа се намалява с 660 лв., а годишната - със 7920 лв., при представено ТЕЛК решение. Уточнява се годишното преизчисляване по чл. 49, възстановяването/доплащането на данък и отразяването на частични плащания и данък по чл. 42, ал. 6 в служебните бележки по чл. 45.