Становища на НАП

Определя се режимът за здравно осигуряване на българско лице, работещо едновременно по трудов договор във Великобритания и в България. При наличие на формуляр А1 и определено по чл. 13 и чл. 16 от Регламент 883/2004 и 987/2009 английско законодателство като приложимо, за цялата дейност важи то и здравните вноски за доходите от България се дължат във Великобритания.

Определя се режимът за ДДС при строителни услуги с поетапно изпълнение и авансово плащане. Данъчното събитие възниква при приемане на съответния етап с подписан протокол, като фактура се издава до 5 дни от тази дата. Не се издава кредитно известие и не се анулира фактура при вече възникнало данъчно събитие. При забава в начисляване/издаване на фактура се прилагат санкциите по чл. 180 и чл. 182 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО при отписване/обезценка на вземане от доставчик - разходът не се признава за данъчни цели през 2013 г., освен при доказано настъпване на обстоятелствата по чл. 37 ЗКПО, като финансовият резултат се увеличава по чл. 34. По КСО и ЗЗО се дава само принципно становище поради непълна фактическа обстановка и липса на данни за договорните отношения и статута на продавачите на орехи.

Определя се режимът за изкупуване на пчелен мед от нерегистрирани земеделски производители. Доходите им се третират по чл.29, т.2, б."а" ЗДДФЛ, дружеството - платец удържа 10% авансов данък (без IV тримесечие), издава сметка за изплатени суми и служебна бележка и подава справка по чл.73. Нерегистрираните производители не са осигурени лица по КСО и върху тези доходи не се дължат осигуровки.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на обезщетение по чл.225, ал.1 КТ за незаконно уволнение - то не е сред изключенията по чл.24, ал.2, т.8 ЗДДФЛ и е облагаем доход от трудови правоотношения, подлежащ на авансово и годишно облагане. Уточнява се, че и лихвата върху това вземане е облагаем доход по чл.35, т.3 ЗДДФЛ и се декларира по чл.50.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при наемане и използване на лек автомобил. По ЗДДС е налице право на данъчен кредит за стоки и услуги за ремонт, поддръжка и експлоатация на нает лек автомобил. По ЗКПО разходите за ремонт и поддръжка на нает автомобил не се признават, освен дребни поправки, а експлоатационните разходи се признават при документална обоснованост и спазени изисквания.

Разгледан е въпросът дали възнагражденията за изнасяне на лекции от чуждестранни специалисти по ОП "Развитие на човешките ресурси" представляват технически услуги и/или авторски и лицензионни възнаграждения. НАП приема, че според съдържанието на договорите те могат да се третират като такива и да подлежат на данък при източника по чл. 195 ЗКПО или на окончателен данък по чл. 37 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за безплатна храна на персонала в отдалечен обект. Разходите по чл.285 КТ и Наредба №11/2005 г. са задължителни, не са социални, данъчно признати са по чл.11 ЗКПО при документална обоснованост. По ЗДДС тези доставки не са облагаеми и е налице право на данъчен кредит. Извън Наредба №11 разходите са социални и/или безвъзмездни доставки с ограничения по чл.70 ЗДДС.

Определя се режимът за здравноосигурителни вноски при неплатен отпуск по чл. 40, ал. 1, т. 1, б. "б" от ЗЗО. НАП приема, че вноски се дължат само ако лицето не е осигурено на друго основание. Когато работникът е здравно осигурен при друг работодател и е декларирал това, първият работодател не дължи здравни вноски за периода на неплатения отпуск.

Определя се режимът за изплатено по извънсъдебно споразумение обезщетение на наследници на работник, починал при трудова злополука. НАП приема, че разходът за обезщетението е данъчно признат и не води до преобразуване на финансовия резултат по чл. 92 от ЗКПО, а получените от наследниците суми са необлагаем доход по чл. 13, ал. 1, т. 11 от ЗДДФЛ.