Становища на НАП

Определя се режимът за авансов данък по ЗДДФЛ при самоосигуряващ се адвокат с ТЕЛК решение. НАП приема, че при намалена работоспособност по чл.18 ЗДДФЛ авансов данък по чл.43 се дължи едва след като облагаемият доход от всички източници, намален с осигуровките, надхвърли 7 920 лв. от началото на годината, без авансов данък за доходи от четвърто тримесечие.

Определя се режимът за здравно осигуряване на български докторанти в чужбина. НАП приема, че вноските са за сметка на републиканския бюджет само ако докторантът е в редовна форма по държавна поръчка по ЗВО и не е осигурен на друго основание по чл. 40, ал.1 ЗЗО. При липса на тези условия лицето дължи самоосигуряване по чл. 40, ал.5 ЗЗО.

Определя се режимът за годишно изравняване на осигурителния доход на самоосигуряващо се лице, което през годината е било ЕТ и собственик на ЕООД. НАП приема, че окончателен осигурителен доход се определя само за периодите и дейностите с реално декларирани доходи. За периода като собственик на ЕООД без деклариран личен труд не се попълват авансови вноски и не се прави изравняване.

Определя се прилагането на ЗОПБ при наемни договори. При едногодишен договор с месечен наем 1000 лв. общата стойност е 12 000 лв., под прага 15 000 лв. по чл. 3, ал. 1, т. 2 ЗОПБ, поради което плащанията могат да са в брой. При нов последващ договор приложението на ЗОПБ се преценява според това дали е определена общата стойност на престацията и нейният размер.

Разгледан е въпросът за възстановяване от чуждестранен клиент на ДДС, платен при внос на материали. НАП приема, че този ДДС не е пряко свързан с доставката към клиента и не се включва в данъчната основа по чл.26 ЗДДС. При възстановяване на сумата не се издава данъчен документ по чл.113 ЗДДС, а първичен счетоводен документ по Закона за счетоводството.

Определя се режимът за осигуряване на съдружници в ООД, които се самоосигуряват и получават възнаграждения по граждански договори за личен труд. НАП приема, че тези възнаграждения се третират като доход от личен труд на самоосигуряващо се лице, включват се в справката към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ и върху тях се извършва годишно изравняване на осигурителния доход по чл. 6, ал. 8 от КСО.

Определя се режимът по ЗКПО на допълнителна вноска, внесена от държавно предприятие в централния бюджет по ПМС № 285/13.12.2013 г. НАП приема, че сумата се отчита като текущ разход в отчета за доходите и е призната за данъчни цели по чл. 11 ЗКПО, без да се увеличава счетоводният финансов резултат. При евентуално бъдещо възстановяване сумата се признава като текущ приход, също данъчно признат.

Определя се режимът при вътреобщностни доставки на зърно с липси при разтоварване. При намаление на данъчната основа доставчикът издава кредитно известие по чл. 115 ЗДДС, което се отразява в дневника за продажбите, справката-декларация и VIES. В Интрастат се декларира количеството по транспортните документи при изпращане и фактурната стойност, без корекции за щети при транспорт, освен при отделна вътрешна сделка.

Определя се режимът за услуги по договор между българско дружество и италианско ДДС-регистрирано лице за летателни дейности с безпилотен апарат. НАП приема, че е налице една комплексна услуга с обща цена, за която е приложим чл.21, ал.2 ЗДДС - място на изпълнение е Италия и ДДС в България не се начислява. Неправилно начисленият данък се коригира по реда на чл.116 ЗДДС.

Определя се режимът за попълване на Справка 1 от приложение 4 към ГДД по чл.92 от ЗКПО от взаимоспомагателна кредитна кооперация. НАП приема, че ако кооперацията има задължение за подаване на ГДД по чл.92 и е извършвала сделки със свързани лица, следва да подаде и приложение 4, като посочи целия обем сделки, независимо дали са свързани с облагаемата дейност.