Становища на НАП

Определя се режимът за осигуряване на лице на трудов договор, което извършва актюерска дейност по граждански договор без регистрация като самоосигуряващо се. Осигуряването е по чл. 4, ал. 1, т. 1 и чл. 4, ал. 3, т. 6 КСО, без годишно изравняване по чл. 6, ал. 8 КСО. Недължимо внесените от лицето вноски за ДОО, ДЗПО и ЗО подлежат на възстановяване по чл. 129 ДОПК.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при оперативен лизинг/наем на лек автомобил и свързани разходи. След 01.01.2013 г. е налице право на данъчен кредит за наем и за поддръжка, ремонт, подобрения и експлоатация на наети леки автомобили, ако са налице условията на чл. 68-71 ЗДДС и договорът не е по същество финансов лизинг. Право на кредит за транспорт на работници има само при безвъзмездно обслужване.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при лизинг на леки автомобили, използвани за превоз на работници. Право на пълен данъчен кредит има, когато автомобилите се използват единствено за облагаеми транспортни услуги и това е основна дейност по § 1, т. 18а ДР на ЗДДС; при смесено използване се прилага частичен данъчен кредит и при нужда - корекция по чл. 79 ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на унгарски гражданин - управител на българско ЕООД, който не пребивава в България и има удостоверение А1 за унгарско законодателство. НАП приема, че при валидно А1 дружеството не дължи вноски по българското законодателство, а следва да внася осигурителни вноски по правилата на унгарското право по чл. 21 от Регламент (ЕО) 987/2009.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО и ЗДДС на електронни услуги (хостинг, софтуер, достъп до съдържание и др.), предоставяни на клиенти от ЕС и трети страни. Уточнява се мястото на изпълнение по чл.21 ЗДДС според статута и местонахождението на получателя, влиянието върху задължителната регистрация по ЗДДС, документите (фактури/електронни фактури) и разграничението стока/услуга при софтуер и електронни книги.

Определя се данъчният режим по ЗДДС и ЗКПО при лизинг на влекачи от германски лизингодател. Уточнява се разграничението между финансов и оперативен лизинг и кога лизингът се третира като доставка на стока по чл. 6, ал. 2, т. 3 от ЗДДС или като услуга. По ЗКПО се разяснява кои плащания по лизинга се третират като лихва за целите на данъка при източника.

Определя се режимът за документиране на таксите за преминаване по Дунав мост. НАП приема, че при доставки към физически лица не е задължително издаване на фактура, освен при поискване по чл.113, ал.6 ЗДДС. Фискалните бонове могат да са фактури по чл.34 от Наредба Н-18, ако съдържат изискуемите реквизити. Такива бонове са достатъчни и за данъчно признаване на разход по чл.10 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС при концесия за услуга. Доставката на право на ползване от концедента е с непрекъснато изпълнение и данъчното събитие възниква на датата, на която е дължимо плащане/инвестиция по ГИП; ако няма междинни дати - в края на годината. Инвестициите по ГИП до 2010 г., чиито данъчни събития биха възникнали преди 01.01.2011 г., са извън обхвата на ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при апорт на сграда и земя, за които апортиращият е ползвал данъчен кредит. НАП приема, че корекция на данъчния кредит се извършва от приобретателя - банката, според последващото използване на актива (облагаеми, освободени или смесени доставки, по чл. 79 ЗДДС). Положителната разлика между експертната и балансовата стойност не се облага с корпоративен данък.

Определя се режимът по ЗМДТ при безвъзмездно предоставяне на лиценз за ползване на софтуер на държавен орган. Договорът не е дарение по чл. 225 - чл. 227 ЗЗД, а друго безвъзмездно придобиване. За целите на чл. 48, ал. 1, т. 1, б. "а" ЗМДТ това е без значение - придобитите имущества от държавата се освобождават от данък, независимо от способа на придобиване.