Становища на НАП

Определя се режимът за възнаграждението по чл. 40, ал. 5 от КСО при изчисляване на нетното възнаграждение по чл. 17 от НИИПОПДОО. НАП приема, че това възнаграждение е доход от трудова дейност, върху който се дължат осигурителни вноски по чл. 1 от НЕВДКПОВ, и се включва в брутното трудово възнаграждение, от което се определя месечното нетно възнаграждение.

Определя се режимът за ДДС при посреднически услуги на българско дружество към езикови училища в ЕС. Ако получателите са данъчно задължени лица, мястото на изпълнение е в държавата на получателя и не се начислява български ДДС (чл.21, ал.2 и чл.86, ал.3 ЗДДС). Данъчната основа е само комисионното възнаграждение, без стойността на образователната услуга (чл.26 ЗДДС).

Определя се режимът за осигуряване и облагане на възнаграждение по граждански договор, изплащано от клон на чуждестранен търговец на гражданин на държава от ЕС. За осигуряването се прилагат Регламент (ЕО) 883/2004 и 987/2009 според държавата на полагане на труда и статута на лицето. Ако услугите са "технически услуги" по § 1, т. 8 ДР на ЗДДФЛ, доходът е от източник в България и се облага с 10% окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 7 ЗДДФЛ.

Определя се осигурителният режим на съдружник в ООД без трудов договор или договор за управление и контрол - той се осигурява като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 от КСО за цялата дейност, включително личен труд. При паралелна дейност като ЕТ осигуряването е на едно избрано основание. При системна дейност с характеристики на трудово правоотношение следва сключване на трудов договор.

Определя се прилагането на чл. 15 от ЗКПО към трансферните цени между свързани лица в групата "Т...". НАП приема, че ценовата политика вътре в групата трябва да съответства на пазарните условия по § 1, т. 10 от ДР на ДОПК и Наредба Н-9, като дружеството следва да разполага с доказателства за това. При отклонение се коригира финансовият резултат и е възможно облагане като скрито разпределение на печалба.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при префактуриране от лизингодател към лизингополучател на разходи за застраховки и пътни данъци. НАП приема, че тези разходи по чл.26, ал.5, т.3 и 4 от ЗДДС не са част от данъчната основа и се документират с първичен счетоводен документ по чл.7 ЗСч, който е разходооправдателен по чл.10 ЗКПО, ако отразява вярно операцията.

Определя се режимът за данък при източника при общо възнаграждение към чуждестранно дружество за доставка на оборудване и "техническа поддръжка". НАП приема, че елементите по монтажа, инсталацията и консултантските услуги представляват "възнаграждения за технически услуги" по § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО и подлежат на облагане по чл. 195, ал. 1, като платецът трябва да отдели облагаемата част.

Определя се режимът за доставки на стоки (маслини) от Гърция до клиенти в Германия с български посредник. При място на изпълнение в Гърция доставката се отчита като доставка с място извън страната (кол. 23 и кл. 18), транспортът е с пълен данъчен кредит. Уточняват се реквизитите и подписите по ЧМР, че марката не променя ДДС режима, и редът за отчитане на тристранни операции в дневниците и справка-декларацията.

Определя се режимът по ЗДДС за посреднически услуги на "X" ООД при регистрация на дружества в трети страни. При получател - данъчно незадължено лице в трета страна, извън обхвата на чл. 21, ал. 5, т. 2 ЗДДС, се начислява ДДС и се отчита в кл. 11. При услуги по чл. 21, ал. 5, т. 2 или при данъчно задължен получател мястото е извън страната, не се начислява ДДС и се отчита в кл. 23.

Определя се режимът за осигурителния доход при договор за ученичество по чл. 230 КТ. НАП приема, че този договор е трудов и за учениците се дължат вноски по чл. 4, ал. 1, т. 1 и чл. 6 КСО върху всички трудови възнаграждения, но не под минималния осигурителен доход (прага) за съответната икономическа дейност и професия, като същият доход служи и за ДЗПО и здравно осигуряване.