Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на присъдено от Европейски съд обезщетение за неизплатено възнаграждение по свободна професия. НАП приема, че ако обезщетението е за пропуснати ползи или неустойка, е облагаем доход по чл. 35, т. 1 ЗДДФЛ и се декларира в приложение 6 към чл. 50 ЗДДФЛ, но не се дължат осигурителни вноски по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът по ЗДДС за услуги по клинични проучвания, предоставяни на получател в трета страна. При статут на получателя като данъчно задължено лице мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 ЗДДС и не се начислява ДДС по чл.86, ал.3, като във фактурата се посочва чл.21, ал.2. Уточняват се и документите по чл.18, т.3 от Регламент (ЕС) № 282/2011 за доказване статута на получателя.

Определя се режимът за данък при източника по чл. 195 ЗКПО върху дивиденти, лихви, авторски, лицензионни и технически услуги към германски ЧЮЛ и прилагането на СИДДО с Германия. Уточнява се, че при общ размер на доходите до 500 000 лв. годишно се прилага облекчената процедура по чл. 142, ал. 1 ДОПК с удостоверяване на основанията пред платеца и последващо деклариране до 31 март.

Определя се прилагането на чл. 169, ал. 4 ДОПК при плащания от дружество в несъстоятелност след 01.01.2013 г. НАП приема, че редът за доброволно погасяване по чл. 169 ДОПК не важи за вземания, предявени в несъстоятелност или в принудително изпълнение. При плащане по единната сметка сумите автоматично погасяват най-старите непогасени задължения, а текущите се погасяват само при липса на по-стари след 01.01.2008 г.

Определя се режимът по чл. 77, ал. 1 ДОПК при преобразуване чрез вливане. При подадено уведомление и издадено удостоверение по чл. 77, ал. 1 ДОПК на преобразуващото се дружество, НАП приема, че не е необходимо издаване на отделно удостоверение на името на приемащото дружество за вписване на преобразуването в Търговския регистър.

Определя се режимът за здравно осигуряване на чужденец със статут "продължително пребиваващ" - такова лице е извън системата на задължителното здравно осигуряване по чл. 33, ал. 1, т. 3 и чл. 34, ал. 1, т. 2 от ЗЗО и за него не се дължат вноски. Удържаните здравноосигурителни вноски са недължимо внесени и подлежат на възстановяване по реда на чл. 129 от ДОПК от компетентната ТД на НАП.

Определя се режимът по ЗДДС при износ на стоки до логистичен склад в Сърбия, когато собствеността не се прехвърля при транспортирането. НАП приема, че това движение не е доставка и не възниква данъчно събитие и задължение за начисляване на ДДС. Продажбите от склада в Сърбия към сръбско ДЗЛ са с място на изпълнение извън страната и не се начислява ДДС, като се отразяват в колона 23 на дневника за продажби.

Определя се режимът за облагане на лихви по депозитни сметки на местни физически лица с намалена работоспособност. НАП приема, че тези лихви се облагат с окончателен данък при източника и не участват в общата годишна данъчна основа, поради което данъчното облекчение по чл. 18 ЗДДФЛ (7 920 лв.) не може да се прилага спрямо тях.

Разгледан е въпросът за възникване на задължение за обратно начисляване на ДДС по чл.84 и издаване на протокол по чл.117 ЗДДС при доставки на стоки, транспортирани между държави членки на ЕС, когато доставчик/купувач са трети страни (САЩ). Уточнява се, че режимът зависи от изпълнението на условията по чл.13 ЗДДС и следва да се определи след конкретна проверка от орган по приходите.

Определя се режимът за приложимото осигурително законодателство при командироване по Регламент (ЕО) 883/2004. Потвърждава се, че след изтичане на 24-месечния срок по чл. 12 е възможно прилагане на изключението по чл. 16, т. 1 чрез споразумение между компетентните органи, като за целта се подава искане за удостоверение А1 (обр. Окд-240) до дирекция "Данъчно-осигурителна методология" при ЦУ на НАП.