Становища на НАП

Разгледан е въпросът дали изграждането през 2013 г. на нова сграда - гараж за селскостопански машини върху мястото на съборен навес изпълнява условията на чл.189б, ал.2 ЗКПО. НАП приема, че това не е "заместваща инвестиция" по чл.189б, ал.2, т.5 ЗКПО и Регламент (ЕО) 1857/2006, но за преотстъпване на данъка трябва да са изпълнени и всички останали изисквания на чл.189б и чл.166-173 ЗКПО.

Разгледан е въпросът дали изграждането на нов гараж за селскостопански машини върху мястото на съборен навес над 30-годишна селскостопанска сграда изпълнява условията на чл.189б, ал.2, т.1 и т.5 от ЗКПО. НАП приема, че това не е "заместваща инвестиция" и може да се признае преотстъпване на корпоративен данък, при спазване и на останалите изисквания на чл.189б и глава 22 от ЗКПО.

Разгледан е въпросът за непубликуване на ГФО по чл.40 ЗСч при липса на счетоводни и търговски документи. НАП приема, че административно нарушение е налице само ако има вина; при обективна невъзможност за съставяне и публикуване на отчетите, доказана от дружеството, липсва отговорност. Органите по приходите преценяват конкретно по ДОПК наличието на вина и обективна невъзможност.

Определя се режимът по чл.40 ЗСч за публикуване на ГФО и санкциите по чл.47 и чл.48 ЗСч при непубликуване. НАП приема, че при доказана обективна невъзможност за съставяне и публикуване на отчетите поради липса/ненабавимост на документация и при своевременно предприети действия за осигуряването й, липсва вина и не се носи административно-наказателна отговорност.

Определя се режимът за облагане на лихви по блокирана "специална сметка", обезпечаваща банкова гаранция. При придобиване на дохода през 2013 г. и при условие, че сметката е "депозитна" по § 1, т. 58 от ДР на ЗДДФЛ, на основание чл. 38, ал. 13 и чл. 11, ал. 5 се дължи 10% окончателен данък върху брутната лихва за целия период.

Определя се режимът по чл. 10 ЗКПО за разходите на застрахователен брокер от предоставени отстъпки на застраховани лица. НАП приема, че тези разходи се признават за данъчни цели, ако са свързани с дейността, документално обосновани с първични счетоводни документи и са в обичайни и разумни пазарни граници, без да попадат в хипотезите на отклонение от данъчно облагане.

Определя се режимът по ЗДДС при щета върху товар при превоз. НАП приема, че обезщетението/неустойката за повредената стока не е възнаграждение по доставка по чл.26, ал.2 ЗДДС и не се документира с данъчен документ, а с документ за плащане по чл.84 ППЗДДС. Фактурата за транспортната услуга се издава с пълната данъчна основа и не се намалява с размера на обезщетението.

Определя се режимът за неустойка при повреда на товар при превоз. НАП приема, че обезщетението за щета има характер на неустойка по чл.26, ал.2 ЗДДС и не е възнаграждение по доставка, не се начислява ДДС и не се документира с данъчен документ по чл.84 ППЗДДС. За транспортната услуга се издава фактура по чл.26 ЗДДС, без намаляване на данъчната основа с размера на обезщетението.

Определя се режимът за ДДС при социални услуги към немски физически лица. Мястото на изпълнение е в България по чл. 21, ал. 1 ЗДДС, освен ако услугата се извършва от постоянен обект в Германия. Доставката може да е освободена по чл. 40, т. 1 ЗДДС, ако услугата е социална по ЗСП и това се докаже по законодателството на държавата, където фактически се извършва.

Определя се режимът за признаване за данъчни цели на разходи за пътни, мостови, винетни и паркинг такси при транспортна дейност. НАП приема, че разходите са признати, ако са документално обосновани по чл.10 ЗКПО - или чрез първичен документ по ЗСч, или при липсващи реквизити - чрез други документи (командировъчни, пътни листи и др.). При липса на такава обоснованост разходите не се признават и увеличават финансовия резултат по чл.26, т.2 ЗКПО.