Становища на НАП

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на възнаграждения за технически услуги, изплащани от българско дружество на граждани на държави - членки на ЕС за работа в Китай. При доход от източник в България и попадащ в дефиницията за "технически услуги" се дължи окончателен данък 10% по чл. 37, ал. 1, т. 7 и чл. 46 ЗДДФЛ, удържан и деклариран от платеца. СИДДО с Китай има предимство по чл. 75 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за ползване на отстъпката 5 % по чл. 53, ал. 3 ЗДДФЛ при доходи от наем, когато платецът - предприятие не е удържал авансов данък. НАП приема, че наемодателят може да ползва отстъпката, ако няма задължение за авансов данък, подаде декларацията по електронен път и внесе данъка в срок. Наемателят дължи лихви и имуществена санкция по чл. 81 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за подаване на декларации образец № 1 и № 6 по Наредба № Н-8 след промяната от 01.01.2013 г. Уточняват се сроковете и съдържанието при начисляване и последващо изплащане на трудови възнаграждения, включително кога в декларация № 6 се посочват само осигурителни вноски и кога - само авансово удържан данък по чл. 42 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за данъка върху хазартната дейност по чл.245, ал.1 ЗКПО при игри в казино. Данъкът върху игралното оборудване по т.1-3 и данъкът върху таксите и комисионните по т.4 (15% от събраните суми на тримесечие) се дължат кумулативно, на самостоятелни основания. Данъкът се декларира и внася по общата сметка на ТД на НАП в сроковете по чл.246 и чл.247 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на поземлен имот и идеални части от право на строеж, придобити чрез публична продан. НАП приема, че включените в УПИ поземлени имоти представляват "земя за строеж" и по чл. 45, ал. 5, т. 1 ЗДДС доставките им са облагаеми. При последваща продажба дружеството следва да начислява ДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС при закупуване на масла и консумативи и ремонти на камиони в други държави членки. При покупките на стоки мястото на изпълнение е в чужбина и не възниква ВОП, фактурите не се отразяват по ЗДДС. За ремонтните услуги с място на изпълнение в България данъкът е изискуем от получателя по чл.82, ал.2, т.3 и се самоначислява с протокол по чл.117 с право на данъчен кредит.

Определя се режимът за ДДС при закупуване на масла и консумативи и ремонти на камиони в други държави членки. Закупените стоки, потребени извън страната, не са ВОП и не се отразяват по ЗДДС, като евентуално ДДС се възстановява по Наредба Н-9. За ремонтните услуги с място на изпълнение в България данъкът е изискуем от получателя по чл.82, ал.2, т.3 и се самоначислява с протокол по чл.117 с право на данъчен кредит.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на присъдено от Европейски съд обезщетение за неизплатено възнаграждение по свободна професия. НАП приема, че ако обезщетението е за пропуснати ползи или неустойка, е облагаем доход по чл. 35, т. 1 ЗДДФЛ и се декларира в приложение 6 към чл. 50 ЗДДФЛ, но не се дължат осигурителни вноски по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът по ЗДДС за услуги по клинични проучвания, предоставяни на получател в трета страна. При статут на получателя като данъчно задължено лице мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 ЗДДС и не се начислява ДДС по чл.86, ал.3, като във фактурата се посочва чл.21, ал.2. Уточняват се и документите по чл.18, т.3 от Регламент (ЕС) № 282/2011 за доказване статута на получателя.

Определя се режимът за данък при източника по чл. 195 ЗКПО върху дивиденти, лихви, авторски, лицензионни и технически услуги към германски ЧЮЛ и прилагането на СИДДО с Германия. Уточнява се, че при общ размер на доходите до 500 000 лв. годишно се прилага облекчената процедура по чл. 142, ал. 1 ДОПК с удостоверяване на основанията пред платеца и последващо деклариране до 31 март.