Становища на НАП

Определя се режимът за прилагане в България през 2025 г. на трансграничното освобождаване за малки предприятия по Директива 2006/112/ЕО. НАП приема, че този режим не е въведен в ЗДДС и данъчно задължени лица от ЕС нямат право на освобождаване по чл. 96, ал. 9 и 12 ЗДДС до влизане в сила на измененията, транспониращи Директива 2020/285. Правото ще възникне след законодателните промени.

Определя се режимът за данък по чл. 44 ЗМДТ при прехвърляне на земеделска и горска техника. НАП приема, че самоходната техника, която се квалифицира като МПС и е регистрирана по ЗРКЗГТ (вкл. ако е била регистрирана преди дерегистрацията), е облагаем обект. Не се изисква регистрация по ЗДП. Тракторните ремаркета не са МПС и не се облагат при възмездно придобиване.

Определя се режимът за доходи на физически лица от сделки с дялове/акции на ETF. Ако сделките са на регулиран пазар по чл. 152 ЗПФИ в България, ЕС или ЕИП, доходите са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ. Сделки на пазари в трети държави, включително "еквивалентни", са облагаеми по чл. 33, ал. 3 и 4 ЗДДФЛ. При системна търговска дейност доходите се третират като от ЕТ.

Разгледан е въпросът дали платена на 01.12.2025 г. сума може да се счита за увеличена тримесечна авансова вноска по чл. 87а и чл. 88 ЗКПО без подадена декларация до 15.11.2025 г. НАП приема, че без декларация по чл. 88 в срок няма изпълнително основание, сумата не се обвързва като авансова вноска и не поражда данъчни последици.

Определя се режимът за промяна на тримесечни авансови вноски по ЗКПО при значителна печалба от продажба на обособена част. НАП приема, че без подадена в срок до 15 ноември декларация по чл. 88 ЗКПО плащане на 01.12.2025 г. не се счита за авансова вноска и не поражда правни последици като корекция на авансовите вноски.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДФЛ на разходите за самолетни билети и наем на жилища за наети по трудов договор работници от трета държава. НАП приема, че тези разходи, включително направените преди реалното започване на работа, са свързани с дейността, представляват облагаем доход от трудови правоотношения по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ и се признават за данъчни цели при общите условия на ЗКПО.

Определя се режимът за здравно осигуряване при "самоотлъчка". При безпричинно неявяване на работа осигуряването по чл. 10, ал. 2 от КСО се прекъсва, не се начислява доход и не се дължат вноски за ДОО, поради което не се дължат и здравни вноски по чл. 40, ал. 1, т. 1 от ЗЗО и не се подава декларация образец №1. Лицето дължи здравни вноски лично по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО.

Определя се режимът за деклариране на обезщетение по чл. 224 КТ за неизползван отпуск при прекъснато осигуряване. НАП приема, че обезщетението е облагаем доход по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ и не е сред необлагаемите по чл. 24, ал. 2 ЗДДФЛ, поради което се подава декларация образец №1 за облагаемия доход и декларация образец №6 за дължимия данък, независимо от прекъснатото осигуряване.

Определя се режимът по ЗДДС при ползване на Stripe от нерегистрирано дружество. Услугите по обработка на плащанията са с място на изпълнение в България по чл. 21, ал. 2. Ако представляват финансови услуги по чл. 46, ал. 1, т. 3, са освободени и не възниква регистрация по чл. 97а. Ако са технически и облагаеми, възниква регистрация по чл. 97а, самоначисляване с протокол по чл. 117 и специален режим на дневниците.

Определя се режимът за допълнително пенсионно и здравно осигуряване като социални разходи по чл. 204, т. 2 и чл. 208 ЗКПО - общо до 60 лв. месечно на лице са необлагаеми с данък върху разходите и не се включват в облагаемия доход по чл. 24, ал. 2, т. 12 ЗДДФЛ, а надвишението (вкл. при няколко придобивки) се облага с 10% данък върху разходите и не е осигурителен доход.