Становища на НАП

Определя се режимът по чл. 189б ЗКПО за инвестиция на преотстъпен данък в мобилна фотоволтаична централа. НАП приема, че ФЕЦ, чиято основна функция е производство на електроенергия и която се използва за напояване, не представлява "нова земеделска техника" по § 1, т. 60 ДР на ЗКПО и попада в ограничението на чл. 182, ал. 5, т. 3 ЗКПО, поради което не може да докаже изискваната инвестиция.

Определя се режимът за ДДС при онлайн курсове по немски език и интеграция, провеждани на живо за данъчно незадължени лица. На основание чл. 21, ал. 13 ЗДДС мястото на изпълнение е държавата, където е установен курсистът. За лица, установени в България, услугата е облагаема със стандартна ставка 20 %, освен ако не са налице условията за освободена доставка по чл. 41 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС и фискален контрол при механична обработка на метални пръти за румънско дружество. Услугата е "работа върху движими вещи". Ако получателят е регистрирано по ДДС лице в Румъния - мястото на изпълнение е в Румъния, фактура без ДДС с "обратно начисляване". За стоки с код 7214 се дължи УНП по Наредба Н-5 както при вноса, така и при връщането им.

Определя се режимът за разходите за транспорт от местоживеенето до местоработата и обратно. При нает микробус, достъпен за всички, разходите са данъчно признати и необлагаем социален разход по чл. 204, ал. 1, т. 2 и чл. 210 ЗКПО. Разходите за гориво за лични автомобили могат да са социален разход при изпълнена общодостъпност, иначе са облагаем доход по ЗДДФЛ. Правото на ДК по ЗДДС зависи от използването за облагаеми доставки и липса на ограничения по чл. 70.

Разгледан е въпросът за търговия с акции от физическо лице. НАП приема, че при системна търговия с финансови инструменти лицето извършва независима икономическа дейност по чл. 3 ЗДДС. Сделките с акции и деривати са освободени доставки по чл. 46 ЗДДС, но ако не са съпътстващи по § 1, т. 105 ДР, техните данъчни основи се включват в годишния оборот по чл. 168в за регистрация по чл. 96 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при продажба на 3 поземлени имота с предназначение "урбанизирана територия" и начин на трайно ползване "второстепенна улица", придобити от регистрирано по ЗДДС лице. НАП приема, че имотите представляват урегулирани поземлени имоти по смисъла на ЗУТ и по чл. 45, ал. 5, т. 1 от ЗДДС доставката им е облагаема с ДДС.

Определя се режимът по Наредба Н-18/2006 г. при временна липса на мобилна връзка с НАП. НАП приема, че ФУ трябва да има изградена дистанционна връзка и да подава данни на всеки 5 минути, но при неизправност може да издава фискални бонове, като при невъзможност за предаване до 72 часа работата се блокира. При възстановяване на връзката предаването на данните се извършва автоматично.

Уточнява се прилагането на чл. 204, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗКПО за ваучери за храна на електронен носител - правото на наетото лице възниква от момента на реалното постъпване на работа по чл. 63, ал. 4 КТ, а не от датата на сключване на трудовия договор. При договор от 27.03.2026 г. и постъпване на 01.04.2026 г. лицето има право на ваучери за месец април.

Определя се режимът за ваучери за храна по Наредба № 11 и електронни ваучери като социална придобивка. Разходите за ваучери по Наредба № 11 са задължителни по чл. 285 КТ, признават се по чл. 11 ЗКПО и не се облагат, а за работниците са необлагаем доход по чл. 24, ал. 2, т. 1, б. "а" ЗДДФЛ. Електронните ваучери до 102,26 евро месечно са освободени по чл. 209а ЗКПО при изпълнение на посочените условия, без да се нарушава общодостъпността.

Определя се режимът за облагане на алтернативен инвестиционен фонд по чл. 174 ЗКПО. Уточнява се, че от корпоративен данък са освободени само: публично предлагани колективни инвестиционни схеми, национални инвестиционни фондове и АИФ, създадени за финансови инструменти по чл. 38, §7 от Регламент (ЕС) №1303/2013. Тъй като фондът не попада в тези категории, подлежи на облагане с корпоративен данък.