Становища на НАП

Определя се режимът за отразяване на доставки с нулева ставка по чл.32, ал.1 във вр. с чл.16, ал.5 от ЗДДС при търговия с необщностни и общностни стоки под митнически режим ("международен стоков трафик"). НАП приема, че тези доставки се посочват в кл.19 от дневника за продажби и кл.14 от справка-декларацията като доставки със ставка 0 % по глава трета от ЗДДС.

Определя се режимът за преотстъпване на алтернативен данък по чл. 251, ал. 1 от ЗКПО за професионална гимназия. НАП приема, че приходи от отдаване под наем на фризьорски кабинет след учебни занятия не представляват стопанска дейност, която е пряко свързана или помощна на основната учебна дейност, поради което за тях не се прилага преотстъпване на 50% от данъка.

Определя се режимът за облагане на наемни приходи на дружество в ликвидация. НАП приема, че по чл. 158 ЗКПО дружеството се облага като действащо - наемните приходи се включват във финансовия резултат и се облагат авансово и годишно по общия ред на ЗКПО. Авансови вноски не се правят при нетни приходи до 200 000 лв. по чл. 83, ал. 2, т. 1 ЗКПО. ЗДДФЛ не се прилага, тъй като наемодателят не е физическо лице.

Разгледан е въпросът за облагане по ЗДДФЛ на доходи на местно физическо лице от чужбина - дивиденти от дружества в Кипър, Малта и Сейшели, лихви от банка на Британските Вирджински острови и доходи от деривати и търговия на Лондонската борса. НАП приема, че тези доходи са облагаеми в България с окончателен/годишен данък, прилага се СИДДО и се декларират в съответните приложения на ГДД по чл.50.

Определя се режимът за ДДС при зареждане на гориво в други държави членки - фактурите не се включват в дневниците по ЗДДС, ДДС се възстановява по Наредба Н-9. За ремонтни и консултантски услуги от чуждестранни доставчици мястото на изпълнение е в България, данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС с протокол по чл. 117. Възнагражденията за консултантски услуги към швейцарско дружество се облагат с данък при източника по чл. 195 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС на допълнителните разноски/такси на частни съдебни изпълнители. Ако са съпътстващи разходи, начислени на получателя и пряко свързани с доставката, увеличават данъчната основа по чл. 26, ал. 3, т. 3 ЗДДС. Ако са разходи, направени от името и за сметка на получателя и са отчетени и доказани по чл. 26, ал. 5, т. 4 ЗДДС, не се включват в данъчната основа.

Определя се режимът по ЗДДС на сума за щета при международен превоз. НАП приема, че удържаната от възнаграждението сума представлява парично обезщетение за вреди/договорна отговорност, а не възнаграждение по доставка. Когато обезщетението е дължимо на получателя, то няма характер на доставка и не се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС при придобиване на машини от Италия. Приема се, че не е налице ВОП по чл.13, ал.1 ЗДДС и не се издава протокол по чл.117. Доставката е с място на изпълнение в България по чл.17, ал.1, като италианският доставчик подлежи на регистрация по ЗДДС. Фактурата му не е "данъчен документ" по чл.112, ал.1, не се включва в дневника за покупки и не дава право на данъчен кредит по чл.71, т.1.

Определя се режимът за облагане на субсидия по мярка 121, получена от физическо лице - земеделски производител. НАП приема, че субсидията е облагаем доход по чл.12 ЗДДФЛ и се счита придобита по чл.11 ЗДДФЛ. Ако е свързана с производство на непреработена селскостопанска продукция - облагане по чл.29 и чл.30 ЗДДФЛ, в противен случай - като доход от други източници по чл.35 и чл.36 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за документиране на доход от наем, когато платец е предприятие или самоосигуряващо се лице. НАП приема, че в този случай наемателят е длъжен да издава "Сметка за изплатени суми" и служебна бележка по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ, поради което наемодателите не са задължени да издават разписка/друг документ по чл. 9, ал. 3 ЗДДФЛ.