Становища на НАП

Разгледан е въпросът за регистрация по ЗДДС на физическо лице при доходи от дивиденти, управление на дружества и инцидентен заем. НАП приема, че тези доходи не представляват независима икономическа дейност по чл.3 от ЗДДС, не формират облагаем оборот по чл.96 и не пораждат задължение за регистрация и начисляване на ДДС.

Разгледан е въпросът за връчване на заповед за възлагане на ревизия, искане за документи и уведомление по чл.124 от ДОПК при неоткриване на ЕТ на адреса за кореспонденция. НАП приема, че при ревизия по чл.122 ДОПК лицето следва да се търси и на други известни актуални адреси, като се спазват принципите на обективност и право на защита и указание № 91-00-321/08.11.2007 г.

Определя се режимът за отстъпено право на строеж върху общинска земя, платимо в обекти. Данъчното събитие възниква при договора от 2006 г., когато по отменения ЗДДС прехвърлянето на право на строеж е освободена доставка. Фактурата от 2008 г. с начислен ДДС е погрешно съставен документ и подлежи на анулиране и издаване на нова фактура без ДДС по чл. 116 ЗДДС, освен ако периодът е обхванат с влязъл в сила ревизионен акт.

Определя се режимът по чл. 40, ал. 1, т. 1, б. "б" ЗЗО за здравноосигурителни вноски при неплатен отпуск. Уточнява се, че разпоредбата се прилага при законоустановен неплатен отпуск и липса на осигуряване на друго основание. Вноските са за сметка на лицето при отпуск по негово желание и за сметка на работодателя при отпуск за отглеждане на дете или поради производствена необходимост/престой.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на физическо лице, което е едновременно ЕТ и регистриран земеделски производител, и използваният идентификационен номер по ЗДДС. НАП приема, че за доходи от непреработена селскостопанска продукция като физическо лице се прилага чл.29, т.1 ЗДДФЛ (60% нормативни разходи), а при дейност като ЕТ - чл.26, ал.1 ЗДДФЛ (данъчна печалба по ЗКПО). Лицето има един ДДС номер за всички дейности.

Определя се режимът по чл.96 ЗДДС при продажба на сграда - учебен център и офис, използвани в дейността. НАП приема, че това е доставка на ДМА, използван в независимата икономическа дейност, поради което по чл.96, ал.3 ЗДДС сумата от продажбата не се включва в облагаемия оборот за задължителна регистрация по ДДС.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС за разходи за гориво, консумативи, части и услуги по поддръжка, ремонт и експлоатация на автомобил на адвокатско дружество. НАП приема, че при лек автомобил по § 1, т.18 ДР на ЗДДС важат ограниченията на чл.70, ал.1, т.4 и т.5, освен ако се използва единствено за дейностите по чл.70, ал.2. Ако не е "лек" автомобил, данъчен кредит е допустим при общите условия.

Определя се режимът за безплатно предоставяне на домейни и хостинг на учащи се. По ЗКПО безвъзмездните услуги са дарение - разходът е данъчно признат само при условията и в лимитите на чл.31, иначе увеличава финансовия резултат по чл.26, т.7. По ЗДДС безвъзмездните услуги са извън обхвата, освен при хипотезите на чл.9, ал.3, когато се начислява ДДС с протокол по чл.117 и няма право на данъчен кредит. Дарението трябва да е документално обосновано.

Разгледан е въпросът за използване на законов резерв, формиран във фонд "Резервен" на ЕАД, след преобразуване в ЕООД. НАП приема, че решението за използване/прехвърляне на резерва е изцяло в компетентността на общото събрание по ТЗ и счетоводните стандарти. Данъчно значение възниква само ако чрез намаляване на собствения капитал се разпределя дивидент, прилагайки правилата на ЗКПО и ЗДДФЛ.

Определя се режимът за посреднически услуги по осигуряване на превозвачи за гръцко ДДС-регистрирано лице. При получател - данъчно задължено лице в друга държава членка, мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 ЗДДС - извън страната, не се начислява ДДС и се подава VIES. Услугата се доказва с всички относими документи. Фактура се издава до 5 дни от данъчното събитие, при възможно приложение на чл.25, ал.4 ЗДДС.