Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС и счетоводно отчитане при финансиране от германска фондация за копродукция на филм. НАП приема, че ако получателят е данъчно задължено лице извън страната и услугата не попада в изключенията на чл.21, ал.4 и чл.23 ЗДДС, мястото на изпълнение е извън България и не се начислява ДДС. Приходите се признават по СС 18 според етапа на завършеност и принципа на съпоставимост.

Определя се режимът за ДДС при доставка на стъкла към испанско дружество, вложени в душ-кабини, изработвани от българско "Б" ЕООД. НАП приема, че не е налице ВОД за вложените материали и доставките са облагаеми с 20 % с място на изпълнение по чл.17 ЗДДС. За FLORENSIA S.L възниква задължение за регистрация по чл.96, ал.1 ЗДДС при достигане на облагаем оборот 50 000 лв.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурително третиране на български гражданин, работещ и осигурен в държава от ЕС, който регистрира ЕООД в България. Уточнява се: определящо е дали лицето е местно по ЗДДФЛ; местните ЮЛ се облагат по ЗКПО за световната печалба; осигуряването зависи от реално упражнявана трудова дейност и от приложимото по Регламент 883/2004 осигурително законодателство.

Определя се режимът по ЗДДС за заложни къщи. Лихвите и всички такси по кредита са освободени доставки по чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗДДС, таксите за съхранение са облагаеми, а продажбата на заложените вещи от името и за сметка на залогодателя не се облага и не формира оборот. При само освободени доставки няма право на данъчен кредит, при смесени - частичен. Лихвите и таксите формират облагаем оборот за регистрация.

Определя се режимът по ЗДДС на неустойка, дължима от "НЕК" ЕАД при неизкупуване на договорено количество електроенергия. НАП приема, че неустойката по анекса има обезщетителен характер по чл. 92 ЗЗД, не е възнаграждение по смисъла на чл. 26, ал. 2 ЗДДС, не се облага с ДДС и за нея не се издава фактура, а само документ по чл. 84 ППЗДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС върху "no show fee" при хотелски резервации. НАП приема, че когато таксата има характер на неустойка с обезщетителен характер и се приспада от стойността на услугата, тя не е възнаграждение по доставка по чл. 26, ал. 2 ЗДДС, не се начислява ДДС и се документира само по чл. 84 ППЗДДС, без значение държавата на клиента.

Определя се режимът по ЗДДФЛ при учредяване право на строеж срещу обезщетение с апартаменти и последващата им продажба. Първата сделка е замяна - непаричният доход се остойностява по пазарна цена, цената на придобиване е документално доказаната цена на земята. При продажбата на апартаментите доходът е по чл.33, ал.1 ЗДДФЛ и не е необлагаем по чл.13, ал.1, т.26.

Определя се режимът по ЗКПО при брак/разрушаване на сграда. Балансовата стойност е данъчно признат разход, ако е документално обоснована, иначе финансовият резултат се увеличава по чл.26, т.2 или чл.28 ЗКПО. Отписването от ДАПл е в началото на месеца на счетоводното отписване по чл.60. Прилага се чл.55, чл.54 и чл.66 ЗКПО, без допълнителни преобразувания.

Определя се режимът за осигурителните вноски за първите три дни от временна неработоспособност на работници в специализирани предприятия за хора с увреждания. НАП приема, че върху изплатеното обезщетение по § 22о ПЗР на КСО се дължат всички осигуровки и че осигурителният доход се определя от по-голямата стойност между начисленото възнаграждение и минималния осигурителен доход (50% праг за специализираните предприятия).

Определя се режимът за осигуряване на лице - пенсионер, наето по чл.114 КТ за до 5 работни дни месечно. НАП приема, че за отработеното време се дължат вноски за ДОО, ДЗПО, ТЗПБ, здравно осигуряване и при условията на закона - за фонд "ГВРС". Осигурителният доход се определя пропорционално на отработените дни/часове. Вноски не се дължат за периоди без положен труд и без доход.