Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при услуги на ЧСИ към клиент от Люксембург, възложени чрез българско дружество - търговски пълномощник. НАП приема, че получател по доставката е чуждестранното дружество и по чл. 21, ал. 2 ЗДДС мястото на изпълнение е в Люксембург, поради което не се начислява ДДС. Неправилно издадените фактури с 20% ДДС се анулират по чл. 116 ЗДДС и се издават нови без данък.

Определя се режимът за ДДС при участие на нерегистриран по ЗДДС драматичен театър като копродуцент в съвместна продукция с френско ДДС-регистрирано лице. НАП приема, че за театъра възниква задължение за регистрация по чл. 97а, ал. 1 ЗДДС, тъй като получава облагаеми услуги по чл. 82, ал. 2 ЗДДС с място на изпълнение в страната по чл. 21, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът при неправилно начислен ДДС 20% при вътреобщностна доставка. НАП приема, че при наличие на документи по чл. 45 от ППЗДДС ставката е 0%, фактурата с 20% е погрешно съставена по чл. 116, ал. 6 от ЗДДС и подлежи на анулиране с протокол по чл. 116, ал. 4, а не на корекция с кредитно известие. Новите фактури се отразяват в текущия период.

Определя се редът за корекция на грешно съставени фактури по чл. 116 ЗДДС - анулиране без поправки, издаване на нов документ с нов номер и дата и съставяне на протоколи от двете страни по чл. 116, ал. 4 ЗДДС и чл. 78, ал. 6 ППЗДДС. Уточнява се, че този ред е неприложим при липса на доставка и че органите по приходите установяват основанията за корекции в рамките на ревизия.

Определя се режимът за парично дарение за производство на филм: за "Б Ф К" ООД дарението не попада в освобождаванията по чл. 48, ал. 1 ЗМДТ и подлежи на местен данък, дължим от приобретателя. По ЗКПО дарението се отчита по СС 20; ако намалява историческата цена на ДДНА, приходът не се признава за данъчни цели. По ЗДДС право на данъчен кредит за кетъринга има само ако е за облагаеми доставки и не е безвъзмездна услуга за лични нужди.

Определя се режимът за доставки на дрехи от българско дружество чрез чуждестранна онлайн платформа. НАП приема, че при продажба към платформата като данъчно задължено лице от ЕС и при валиден ДДС номер е налице вътреобщностна доставка по чл. 7, ал. 1 ЗДДС с нулева ставка при наличие на документи по чл. 45 ППЗДДС; третират се и други хипотези според статута на получателя.

Определя се режимът за издаване на фактури при продажба на горива през ЕСФП. При плащане в брой, с чек, ваучер, карта или други заместващи парите средства фактурата задължително се издава от ЕСФП като разширен фискален бон в момента на плащането, без право на 5-дневен срок и без сборни фактури. При плащане по банков път се прилагат общите правила на чл. 113, ал. 4 и 13 от ЗДДС.

Определя се режимът по ЗМДТ за дарения, постъпващи през разплащателна платформа към сдружение с нестопанска цел в обществена полза. НАП приема, че тези дарения са освободени от данък по чл. 48, ал. 1, т. 4 от ЗМДТ, тъй като получателят е ЮЛНЦ в обществена полза, съгласно вписването в регистъра.

Определя се режимът за ДДС при получаване на възвращаем гаранционен депозит по договор за посредничество при избор и доставка на автомобил. НАП приема, че когато депозитът не е насрещна престация за конкретна облагаема доставка и се възстановява изцяло при настъпване на условие, той не е авансово плащане, не се издава фактура и не се начислява ДДС.

Определя се режимът за държавна помощ, изплатена на земеделски стопанин за 100% пропаднали площи вследствие на суша. НАП приема, че сумата представлява обезщетение за имуществени вреди, а не за пропуснати ползи, поради което е необлагаем доход по чл. 13, ал. 1, т. 13 от ЗДДФЛ и не се включва в облагаемия доход по чл. 29, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ.