Становища на НАП

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при преобразуване чрез отделяне по чл. 262в ТЗ. НАП приема, че дружеството-майка не придобива дялове в новоучреденото дружество и не определя себестойност на инвестиция. Новото дружество подлежи на задължителна регистрация по ЗДДС по чл. 132, ал. 1, като придобило имущество по чл. 10, ал. 1, а за преобразуващото се дружество не възникват последици по ЗДДС.

Определя се режимът за ваучери за храна като социален разход по чл. 204, ал. 1, т. 2, б. "в" ЗКПО при дългосрочно командировани работници. НАП приема, че за да е налице "общодостъпност" по §1, т. 34 ДР ЗКПО, на командированите лица трябва да се осигури ваучер, друга съпоставима придобивка или парична равностойност, като при парична форма се прилага чл. 205 ЗКПО.

Определя се режимът за доходите от предаване на движимо имущество като отпадъци след отмяната на чл. 13, ал. 1, т. 2, б. "г" от ЗДДФЛ - те са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 2, но се декларират с код 503, заедно с други (облагаеми и необлагаеми) доходи от продажба/замяна на движимо имущество. В Приложение 5 по чл. 50 лицата могат да премахнат тези доходи или по желание да ги посочат в Приложение 13.

Уточнява се прилагането на Спогодбата за социална сигурност България - Канада: тя обхваща само задължителното осигуряване и служи за определяне на държавата, в която се дължат осигурителни вноски на трудово активни лица. Формулярът не удостоверява данъчен режим и не може да съдържа текст за необлагане на пенсии. Доходите от задължително осигуряване са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 6 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на лице със свободна професия, получаващо от чуждестранен възложител суми за пътни, квартирни и дневни. НАП приема, че тези суми не са "командировъчни" по чл. 13, ал. 1, т. 23 ЗДДФЛ и са облагаем доход от свободна професия по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ, дължат се осигуровки като самоосигуряващо се лице и е налице регистрация по чл. 97а ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО на разходи за ремонт на отдаван под наем офис. НАП приема, че разграничението "ремонт/подобрение" се прави по счетоводните стандарти. Текущите ремонти се признават директно за разход, а последващите разходи, водещи до бъдещи икономически изгоди, увеличават данъчната амортизируема стойност по чл. 63 и не се признават текущо по чл. 67 ЗКПО.

Определя се режимът за здравно осигуряване на редовен студент до 26 г., прекратил трудов договор и непосочен навреме пред ВУЗ. При изпълнени условия по чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО студентът се осигурява от държавния бюджет, като статусът може да се коригира в НАП с документи от ВУЗ. Внесени вноски по чл. 40, ал. 5 за същия период са недължимо платени и подлежат на прихващане/възстановяване по чл. 129 ДОПК.

Определя се режимът за ползване на данъчното облекчение по чл. 184 ЗКПО за 2024 г. като минимална помощ по чл. 188 ЗКПО - то се прилага с подаване на ГДД по чл. 92 ЗКПО след обнародване на новия образец 1011, чрез попълване на справка 2. Уточнява се, че не се допуска преотстъпване на авансови вноски за корпоративен данък за 2024 г.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 189б ЗКПО като държавна помощ за земеделски стопани - до 60% от печалбата от непреработена продукция, при кумулативно изпълнение на условията на чл. 189б, ал. 2 и общите изисквания на глава 22 и чл. 182, ал. 5 ЗКПО. Неплатен данък МПС към 31.12.2024 г. не препятства облекчението, ако не е предявен за принудително изпълнение в НАП.

Определя се режимът за допълнително здравно осигуряване над 60 лв. месечно. При поемане на цялата вноска 80 лв. от работодателя 60 лв. са необлагаеми като социален разход в натура, а 20 лв. се облагат с 10% данък върху разходите по чл. 208 и чл. 216 ЗКПО. Ако 20 лв. се удържат от заплатата, придобивката не е в натура и целият разход е облагаем доход по ЗДДФЛ. Допустим е писмен отказ на работници.