Становища на НАП

Определя се режимът за данъчно третиране по ЗКПО и ЗДДС на брак на лекарства с изтекъл срок на годност в аптека. Разходите за брак се признават по чл. 28, ал. 3, т. 3 ЗКПО само при пълна документална обоснованост и в обичайни размери. По ЗДДС не се коригира данъчен кредит по чл. 80, ал. 2, т. 5, ако бракът е по нормативно определен срок и стоките са точно индивидуализирани по партиди.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при преминаване към МСФО 9 за обезценени вземания по заеми към свързани лица. НАП приема, че ефектът от прехода, отчетен в неразпределената печалба/загуба, не формира самостоятелна данъчна временна разлика, а текущите разходи за обезценка и лихвените приходи върху амортизираната стойност се третират по общия ред на ЗКПО, а за ДДС - по правилата на чл. 27 и чл. 46 ЗДДС.

Определя се режимът за сайт на куриер, чрез който се подготвят и плащат пратки онлайн, но договорът за услуга се счита сключен присъствено при приемане на пратката. НАП приема, че сайтът не е "електронен магазин" по § 1, т. 87 ДР на ЗДДС и няма задължение за регистрация по чл. 52м, ал. 1 от Наредба Н-18, нито право на електронен фискален бон по чл. 3, ал. 16, освен ако договорът не започне да се сключва от разстояние.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 189б ЗКПО при инвестиция в автомобилна електронна везна. НАП приема, че такава надземна преносима везна представлява "земеделска техника" по § 1, т. 60 ЗКПО и може да е допустима инвестиция, ако е нова, използва се в земеделието за производство на непреработена продукция и са изпълнени всички останали условия на чл. 189б и чл. 166-173 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗКПО на ваучери за храна и допълнително здравно осигуряване. При решение придобивките да се предоставят на всички наети лица в еднакъв размер, отказът на управителите не нарушава критерия за общодостъпност и разходите са социални. До 60 лв. месечно на лице са необлагаеми, а превишението се облага с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1 ЗКПО.

Определя се режимът за разходи за транспорт на непедагогически персонал от местоживеене до месторабота. По ЗКПО разходите са задължителни по нормативен акт, признават се за данъчни цели и не се облагат с данък върху разходите. По ЗДДФЛ не се включват в облагаемия доход по чл. 24, ал. 2, т. 9. По КСО и НЕВДПОВ за непедагогическия персонал върху тези суми се дължат осигурителни вноски.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на суми, изплащани на наследници на починал служител. НАП приема, че тези суми, включително обезщетенията при смърт, не са облагаем доход по ЗДДФЛ и не се облагат с авансов данък. Префактурираните от австрийското дружество разходи са данъчно признати по ЗКПО, ако са свързани с дейността, документално обосновани и не представляват отклонение от облагане.

Определя се режимът по глава 17 ЗДДС за дилър на автомобили втора употреба. НАП приема, че при маржа по чл.145 ЗДДС в покупната цена не се включват аукционни и административни такси, а те се отразяват в продажната цена. Потвърждава се право на пълен данъчен кредит за тези такси по чл.147, ал.1 ЗДДС, ако са пряко свързани с доставки по специалния ред и са изпълнени общите условия за данъчен кредит.

Определя се режимът по чл. 79 и чл. 80 от ЗДДС при бракуване на лек автомобил с ползван данъчен кредит вследствие на умишлен палеж от трето лице. НАП приема, че при доказана непреодолима сила и липса на вина на дружеството е приложим чл. 80, ал. 2, т. 1 ЗДДС и не се дължи корекция, но при последваща осъдителна присъда се прави корекция по чл. 79, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за ваучери за храна при изключване на отсъстващи служители. НАП приема, че когато ваучерите не са достъпни за всички наети лица, разходите не са "социални разходи, предоставени в натура" по § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО и не се облагат с данък върху разходите. Ваучерите имат характер на възнаграждение и са облагаем доход по ЗДДФЛ.