Становища на НАП

Разгледан е въпросът за здравно и социално осигуряване на български гражданин - собственик и управител на ЕООД в България, който живее, учи и работи в Германия и е здравно осигурен там. Определя се, че приложимото осигурително законодателство се установява по Регламент (ЕО) № 883/2004 и № 987/2009 и се удостоверява с формуляр А1; в другата държава не се дължат вноски.

Определя се режимът по Наредба № Н-18/2006 г. за университет с каса и отделни помещения, в които се използва софтуер. НАП приема, че ако касата и софтуерът са функционално свързани в процеса на продажбата, те формират един търговски обект и използваният софтуер трябва да е СУПТО по приложение № 29 и да е свързан с ФУ, в противен случай е налице нарушение.

Определя се режимът за ДДС при продажба на занаятчийски сладолед в обекти с ограничен брой маси и без сервитьорско обслужване. НАП приема, че е налице доставка на храна като стока, а не ресторантьорска услуга, поради недостатъчни съпътстващи услуги, поради което не се прилага намалената ставка 9% по чл. 66, ал. 2, т. 3 ЗДДС, а стандартната 20%.

Определя се данъчното третиране на възнаграждение на местно физическо лице, командировано в Норвегия. НАП приема, че е налице преотдаване на работна сила по чл. 14, ал. 3 от СИДДО с Норвегия, поради което изключението на ал. 2 не се прилага и доходът може да се облага в Норвегия; прилага се спогодбата с предимство пред ЗДДФЛ по чл. 75.

Определя се режимът при грешка при сторно операция по чл. 31 от Наредба Н-18/2006. При сторно на грешен бон и последващо неправилно сторно на по-голяма сума наредбата не допуска ново коригиращо сторно. Допуснатата грешка следва да се отрази единствено в счетоводната отчетност на лицето, напр. чрез съставяне на протокол.

Определя се режимът за отразяване в СУПТО на продажби от сезонен обект без СУПТО и без интернет, работещ само с ЕКАФП. НАП приема, че не е задължително СУПТО във всички обекти. Продажбите от сезонния обект могат да се въвеждат в СУПТО индивидуално или обобщено, с генериране на УНП и приключване без издаване на фискален бон, чрез вид плащане, рефериращо към ФУ.

Определя се режимът при преобразуване на СД в ООД по чл. 264 ТЗ. Декларации образец № 1 и № 6 до датата на прехвърляне на работниците се подават по ЕИК на СД, а след това - по ЕИК на ООД, като за месеца на преобразуване се подават по две декларации. По ЗКПО не се формира последен данъчен период за СД, не се подава декларация в 30-дневен срок, а ООД подава една годишна декларация по чл. 92 за цялата година.

Определя се режимът при грешно посочен ДДС номер на чуждестранен контрагент - член на ДДС група. НАП приема, че след промяна на ДДС номера на групата всички фактури и протоколи по чл. 117 от ЗДДС с членове на новата група, издадени със стария номер, са погрешно съставени и подлежат на анулиране и преиздаване, както и на корекции в отчетните регистри, справките-декларации и VIES декларациите.

Определя се режимът за ваучери за храна като социален разход по чл. 204, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗКПО. При смесен подход - 60 лв. за лица с поне един отработен ден и 0 лв. за лица без отработен ден - се нарушава изискването за общодостъпност по §1, т. 34 ДР ЗКПО и разходът не е социален, а възнаграждение. Ако редът е приет по чл. 293 КТ с ясни критерии, разходите могат да се третират като социални.

Определя се режимът за облагане и отчитане на доходите от предоставяне на достъп до телескоп за наблюдение на небесни тела от лице, регистрирано като ЕТ. НАП приема, че тези приходи са доход от дейността на ЕТ и подлежат на отчитане чрез фискално устройство/ИАСУТД в търговски обект по смисъла на ЗДДС, съгласно чл. 9 ЗДДФЛ и Наредба Н-18.