Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при монтажна услуга, извършвана в България за италианско ДДС-регистрирано лице. НАП приема, че мястото на изпълнение е в Италия по чл.21, ал.2 ЗДДС. Доставката на монтаж с вложени материали е една основна доставка по чл.128 ЗДДС с обща цена. За закупените материали и оборудване, вложени в услугата, е налице право на данъчен кредит по чл.69 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при сервизна поддръжка (почистване на климатици, ел. услуги, техническа поддръжка) в магазини в Гърция, фактурирана на гръцко ДЗЛ. НАП приема, че услугите са свързани с недвижим имот по чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, мястото на изпълнение е в Гърция и не се начислява български ДДС; разходите се признават по общия ред на чл. 33, ал. 1 от ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС и ЗДДФЛ при наем на имот от физическо лице, регистрирано по ЗДДС и имащо ЕТ. Отдаването под наем е независима икономическа дейност и доставката към търговец е облагаема, като ДДС се начислява от физическото лице с ДДС номер. Задължението за авансов данък по чл. 55 ЗДДФЛ зависи дали имотът е включен в предприятието на ЕТ по чл. 27 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за данъчно третиране на неплатени задължения по банков кредит по чл. 46 ЗКПО. При настъпване на условията за отписване по СС 18, приложение "Г", т. 2 се признава приход и не се прилага чл. 46. Ако не е отчетен приход, счетоводният финансов резултат се увеличава в годината по чл. 46, ал. 1, като се прилага редакцията на нормата към момента на възникване на задължението.

Разгледан е въпросът за право на данъчен кредит по чл. 69 - чл. 72 от ЗДДС при фактури за услуги, когато плащането е по сметка на трето лице по договор за финансово обслужване. НАП приема, че начинът на разплащане не е условие за възникване на правото на данъчен кредит, което се преценява според реалността и предназначението на доставките, а не според платеца.

Определя се режимът за осигуряване на управител с българско и американско гражданство, живеещ и работещ в САЩ. НАП приема, че при липса на договорено възнаграждение не възниква задължение за социално осигуряване по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО. За здравно осигуряване - при пребиваване в България под 183 дни годишно не се дължат вноски по чл. 33, ал. 1, т. 2 ЗЗО, при прилагане на чл. 40в ЗЗО.

Определя се режимът по ЗДДС при отношения между съдружници и ДЗЗД. НАП приема, че услугите, извършвани от съдружниците за постигане на общата цел без изрично договорено възнаграждение, не са доставка по чл. 10а, ал. 1 ЗДДС и не се фактурират, а се документират с първичен счетоводен документ. Когато има насрещни престации и възнаграждение, е налице доставка и се издава фактура.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на доход от учредяване право на строеж (ограничено вещно право) върху придобит УПИ. Доходът се третира като доход от прехвърляне на права по чл. 33, като облагаемият доход е разликата между продажната цена и частта от документално доказаната цена на придобиване на имота. Доходът е придобит при плащането през 2018 г. и се декларира в ГДД по чл. 50 до 30.04.2019 г.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 184, т. 1, б. "б" във връзка с чл. 189 от ЗКПО при добив на руда и извличане на оловно-цинков концентрат. НАП приема, че при първоначална инвестиция за нови експлоатационни участъци преотстъпването обхваща до 100% от корпоративния данък върху данъчната печалба от цялата тази производствена дейност.

Разгледан е въпросът дали продажбата на дълготрайни материални активи - жилищни сгради и парцел в УПИ, формира облагаем оборот за регистрация по чл.96 ЗДДС. НАП приема, че продажбите на ДМА, използвани в дейността, не се включват в облагаемия оборот по чл.96, ал.3 ЗДДС, както и освободените доставки на стари сгради по чл.45, ал.3 ЗДДС.