Становища на НАП

Определя се режимът за данъчно признаване на разходи по ЗКПО и право на данъчен кредит по ЗДДС при използване на сканирани/електронни фактури и документи в SAP. НАП приема, че електронни и сканирани фактури могат да са първични счетоводни документи при спазване на ЗСч и ЗЕДЕП, но не отпада задължението за съхранение и доказване, включително относно подписа и приемо-предаването.

Определя се режимът за формиране на пазарен наем между свързани лица по Наредба № Н-9 - чрез прилагане на предвидените методи за пазарни цени, при нужда в комбинация и с ползване на оценки на лицензирани оценители. НАП напомня, че по чл. 15 и чл. 16 ЗКПО при съмнение за отклонение от данъчно облагане се прилага данъчна основа по обичайни пазарни цени.

Определя се режимът за ползване на данъчно облекчение по чл. 18, ал. 1 ЗДДФЛ при подаване на декларация по чл. 50, ал. 9 за починало лице. НАП приема, че данъчно задължен е наследодателят и условието по чл. 23, ал. 2 за липса на подлежащи на принудително изпълнение публични задължения се отнася до него. Облекчението се ползва само при изрично заявена воля от наследника и липса на такива задължения на наследодателя.

Разгледан е въпросът за начисляване на ДДС върху държавни такси по изпълнителни дела за издръжка от 1989-1994 г., постъпили по сметка на регистриран по ЗДДС районен съд през 2018 г. НАП приема, че данъчното събитие е възникнало през съответните години, преди влизане в сила на действащия ЗДДС (01.01.2007 г.), поради което не възниква задължение за начисляване на ДДС върху тези такси.

Определя се режимът за признаване на разходите за храна като социални разходи в натура по §1, т. 34 от ДР на ЗКПО при различна организация на храненето в два офиса. Допуска се преценка по офиси и различни по вид придобивки при еднакъв размер и общодостъпност. Ваучерите за храна до 60 лв. месечно се ползват с облекчението по чл. 209, ал. 1 от ЗКПО при изпълнени условия.

Определя се режимът за удържаните такси на чужд доставчик на платежни услуги CONCARDIS към българско ЕООД. Приема се, че услугата е финансова по чл. 46, ал. 1 ЗДДС с място на изпълнение в страната и данъкът е изискуем по чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС. Независимо че е освободена и не се дължи ДДС, получателят задължително издава протокол по чл. 117 ЗДДС и го отразява в дневниците и справката-декларация.

Определя се режимът за регистриране и отчитане чрез ФУ на продажби при разносна търговия от електронен магазин. НАП приема, че фискален бон се издава при окомплектоване на заявката от продавача и се предава от разносвача при плащане, като това е изключение от общото правило за издаване при плащане. Допустимо е програмиране на отделен вид плащане, напр. "разносна търговия".

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на билети за събития, организирани от лице от ЕС. Ако организаторът е данъчно задължено лице по чл. 3 и реализира оборота по чл. 96, ал. 1, за него възниква задължение за регистрация по чл. 95, ал. 2. Солидарна отговорност на българското дружество по чл. 135, ал. 3 и чл. 177 не възниква при описаната фактическа обстановка.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при изграждане от "АИ" ЕООД на уличен водопровод - публична общинска собственост. НАП приема, че ако общината дължи възнаграждение/обезщетение, разходите са свързани с дейността и се признават, а ДДС е с право на данъчен кредит. При безвъзмездно изграждане разходите са несвързани с дейността и не се признават, а данъчният кредит се отказва.

Определя се редът за признаване на приходи от продажба на стоки по СС 18 и ЗСч и корекция по чл. 78 ЗКПО при непризнати навреме приходи. Уточнява се, че гаранционните ангажименти изискват провизии по СС/НСС 37, като разходите за тях са данъчно непризнати по чл. 38 ЗКПО и се третират като временни разлики. Разяснява се корекцията на данъчни резултати при счетоводни грешки по чл. 75 ЗКПО.