Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС по митнически декларации и ЗКПО при пропуснато право на данъчен кредит. НАП приема, че след изтичане на 12-те месеца по чл. 72 ЗДДС правото на данъчен кредит се преклудира и ДДС при внос не подлежи на възстановяване по чл. 128 и 129 ДОПК. Формираният счетоводен разход от невъзстановимия ДДС не се признава за данъчни цели по чл. 77, ал. 1 ЗКПО.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на лихви по заем от българско дружество към руско дружество при наличие на СИДДО. Потвърждава се приоритетът на СИДДО с Русия, облагането на лихвите по чл. 11 със ставка до 15%, възможно прилагане на чл. 9 за свързани лица и избягване на двойното облагане чрез данъчен кредит по чл. 23, удостоверяван с доказателства по чл. 92, ал. 6 ЗКПО.

Определя се режимът за признаване на разход за дарение към университет в Германия по чл. 31, ал. 1, т. 4 и т. 13 и ал. 7 от ЗКПО - до 10% от счетоводната печалба, при спазване на общите ограничения и чл. 26, т. 7 ЗКПО. Уточнява се, че сертификатът за дарение не е достатъчен - изискват се банкови документи и официален легализиран документ за статута на получателя с превод.

Определя се режимът за признаване на разход за дарение към германски университет по чл. 31 ЗКПО. НАП приема, че дарението може да е признат разход до 10% от счетоводната печалба, ако получателят е идентичен/сходен на лицата по чл. 31, ал. 1 - 4 ЗКПО и това се удостовери с официален легализиран документ с превод. Сертификатът за дарение и банковите документи доказват получаването, но не и статута на получателя.

Разгледан е въпросът за признаване за данъчни цели на разходи за такси към Amazon САЩ при липса или непълнота на първични документи, за самоначисляване на ДДС по чл. 82, ал. 2 и място на изпълнение по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, както и за режима по Наредба Н-18 при продажби чрез www.amazon.com като електронен магазин и задълженията за подаване на данни и издаване на касови бележки.

Определя се режимът за осигуряване на самоосигуряващо се лице - собственик и управител на ЕООД, което не е осигурено за общо заболяване и майчинство и е във временна неработоспособност. НАП приема, че за тези периоди се дължат осигурителни вноски в пълен размер (ДОО, ЗО и ДЗПО-УПФ), като данните се отразяват в поле 16.1 на декларация образец № 1.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗДДФЛ за консултантски услуги от българско физическо лице - свободна професия към данъчно задължено лице в САЩ. Мястото на изпълнение е извън страната, не възниква регистрация по чл.97а ЗДДС и оборотът не се включва по чл.96. Доходът е от източник в България, облага се по чл.29, ал.1, т.3 ЗДДФЛ, декларира се в Приложение 3 и при условия - в Приложение 9.

Определя се режимът за местна компетентност при данъка върху превозните средства на държавни горски стопанства. НАП приема, че компетентна да обработи данните от регистъра на МВР и да приеме декларацията по чл. 54, ал. 4 ЗМДТ е общината по седалището на юридическото лице - държавното предприятие, а не по седалището на териториалното поделение.

Определя се режимът за доставка на стоки от българско дружество до турско дружество, когато стоката се транспортира от България до друга държава членка. НАП приема, че ако турският получател е регистриран по ДДС в държава членка, е налице ВОД с нулева ставка при документиране по чл.45 ППЗДДС, а ако не е - доставката е облагаема в България с 20% по чл.12 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО за субсидии от ДФ "Земеделие" по подмярка 7.6, получени от църкви и манастири. При условие че средствата са изцяло изразходвани за допустимите инвестиции и не се генерират нетни приходи, не възникват приходи от сделки по чл. 1 от ТЗ, не се дължи корпоративен данък и не се подава годишна декларация по чл. 92 ЗКПО.