Становища на НАП

Разгледан е въпросът за осигуряването на съдружници - граждани на ЕС, упражняващи дейност чрез българско дружество, което извършва услуги в Италия, и за ДДС третирането на тези услуги. НАП приема, че приложимото осигурително законодателство се определя по Регламент 883/2004 и 987/2009, а услугите по ремонт на недвижими имоти в Италия са с място на изпълнение там по чл. 21, ал. 4 ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на физическо лице - производител на фотоволтаична електроенергия, чиито доходи се облагат по чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ. НАП приема, че от 01.01.2019 г. лицето е самоосигуряващо се по чл. 4, ал. 3, т. 2 от КСО и дължи авансово осигурителни и здравноосигурителни вноски върху 560 лв - минималния месечен осигурителен доход за 2019 г.

Определя се режимът за пренасяне на данъчни загуби по чл. 70-72 от ЗКПО. НАП приема, че правото за приспадане се упражнява в първата година с положителен данъчен финансов резултат и се преклудира след 5 години. В случая загубите от 2010-2012 г. са преклудирани, а за 2018 г. могат да се приспадат само загубите от 2013-2017 г. в реда на възникването им.

Определя се режимът по ЗДДС на плащания от ДФ "Земеделие" към ветеринарно дружество за мерки по НППНКЛБЖЗ. НАП приема, че ако средствата представляват субсидия/финансиране, пряко свързано с цената на предоставяните услуги, те увеличават данъчната основа по чл. 26, ал. 3, т. 2 ЗДДС и са част от облагаема доставка; ако са само за покриване на разходи - не.

Определя се режимът по Наредба Н-18 при "споделена мобилност" и зареждане на електромобили. Мобилното приложение не е търговски обект по § 1, т. 41 ДР на ЗДДС, но самите електромобили и зарядните станции са търговски обекти, от които се извършват продажби. За плащанията с карти чрез платежен посредник се прилага чл. 118 ЗДДС и се издава фискален бон.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при прехвърляне на пристройка от дружество на едноличния собственик - чрез продажба по пазарна цена или като дивидент в натура. НАП приема, че сделката е между свързани лица и при отклонение от пазарните цени се прилага чл. 15 и чл. 78 ЗКПО, възможно е скрито разпределение на печалба, а при дивидент - чл. 165 ЗКПО; по ЗДДС се прилагат чл. 45, чл. 27 и чл. 79.

Определя се режимът по ЗДДС за услуга по организиране на развлекателно мероприятие ("пяна парти"), предоставяна на туроператори в България, ЕС и трети страни. НАП приема, че мястото на изпълнение се определя по чл.21 ЗДДС според статута и установяването на получателя, данъкът е изискуем от доставчика при място на изпълнение в страната и се прилага ставка 20%.

Определя се режимът за осигуряване на лице, което е едноличен търговец и регистриран земеделски стопанин. Потвърждава се, че при две дейности по чл. 4, ал. 3, т. 2 и 4 КСО се подава ОКд-5 за всяка, но авансовите вноски се внасят само по едно избрано основание върху минималния доход за т. 1 и 2, като в декларация обр. 1 се посочва код 12 или 13 според избора.

Определя се прилагането на чл. 189б, ал. 2 ЗКПО за преотстъпен корпоративен данък на земеделски стопанин. Не е предвиден срок за ползване на актива и необходимостта от него се преценява конкретно от органите по приходите. Уточнява се, че изискването активът да не замества съществуващи активи се тълкува по дефиницията за "заместваща инвестиция" по чл. 2, т. 17 от Регламент (ЕО) № 1857/2006.

Определя се данъчният статут по ЗДДФЛ при наличие на СИДДО с Русия - при местно лице се облагат доходи от България и чужбина, при чуждестранно - само от източник в България по чл. 7. Уточнява се облагането на доходи от облигации и други финансови инструменти, изчисляването на печалбата (вкл. по средно претеглена цена) и декларирането им по чл. 50.