Становища на НАП

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на дружество, регистрирано по чл. 97а, ал. 2, което извършва само услуги по чл. 21, ал. 2 към ДЗЛ в ЕС. НАП приема, че тези доставки са с място на изпълнение извън страната, не са облагаеми по чл. 12 и не формират оборот за задължителна регистрация по чл. 96. Възможна е регистрация по чл. 100, ал. 1, но е ограничена от чл. 100, ал. 4 при дерегистрация по чл. 176.

Определя се режимът за ДДС при СМР без договорено поетапно изпълнение. Месечните КСС и отчети за напредъка не се третират като приемане на етап и не пораждат данъчно събитие. Данъчното събитие възниква при завършване на обекта и тогава в 5-дневен срок се издава фактура. Ако има авансови плащания по КСС, ДДС става изискуем при получаването им.

Определя се режимът по чл. 46, ал. 1, т. 1 и ал. 2 от ЗДДС за таксите по договори за финансов лизинг. НАП приема, че "насрещна престация (лихва)" обхваща и таксите за договаряне и управление на кредита, които са освободени, ако не е избрана облагаемост. Административните услуги и услугите по експлоатация на лизинговата вещ не са освободени и са облагаеми доставки.

Определя се режимът по ЗКПО на приход от отписано задължение за изплащане на ликвидационни дялови вноски към наследници на починали член-кооператори след изтичане на давност. НАП приема, че този счетоводен приход не попада сред данъчните постоянни или временни разлики и други суми по ЗКПО и следва да се признае за данъчни цели в годината на счетоводното му отчитане.

Определя се режимът за "цената за задължения към обществото" по чл. 30, ал. 1, т. 17 ЗЕ. За отговор на въпросите по ЗДДС НАП препраща към писмо изх. № 91-00-126/06.08.2018 г., където е прието, че тази цена участва в данъчната основа и се облага с ДДС, а преводите към ФСЕС не представляват облагаема доставка. За ЗКПО разходите се признават при спазване на изискванията за документална обоснованост по ЗСч.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на лек автомобил, за който при придобиването не е начислен ДДС по чл. 143 и не е ползван данъчен кредит. НАП приема, че чл. 50, ал.1, т.2 не е приложим, тъй като липсва начислен данък, който да подлежи на приспадане. Продажбата представлява облагаема доставка и следва да се начисли ДДС по чл. 12 от ЗДДС.

Определя се режимът за внос по митнически режим 42 и последващ ВОД при транспорт на стоки от трета страна през България до друга държава членка. НАП приема, че освобождаването по чл. 58, ал. 1, т. 6 от ЗДДС и нулевата ставка за ВОД се прилагат само при наличие на изискуемите по ЗДДС и ППЗДДС документи и доказателства; учредяването на гаранции не елиминира данъчния риск.

Определя се режимът за ДДС при дилър на автомобили втора употреба, прилагащ маржа. Уточнява се, че в данъчната основа по чл. 145 от ЗДДС не се включват разходите за транспорт, "такса на търга" и "обработка на документи и автомобил". За тези услуги е налице право на данъчен кредит по чл. 147, ал. 1 във връзка с чл. 68 - чл. 72 и чл. 73а от ЗДДС, при изпълнение на общите условия.

Определя се режимът за преотстъпване на данък по чл. 48, ал. 6 ЗДДФЛ и чл. 189б ЗКПО при инвестиции на едноличен търговец - земеделски стопанин. НАП приема, че условието за "нова земеделска техника" по чл. 189б, ал. 2, т. 1 ЗКПО се изпълнява само при фабрично нови, неупотребявани машини и съоръжения, поради което за закупената употребявана техника облекчението не се прилага.

Определя се режимът на поевтиняване на храна в стол на работодател. НАП приема, че ако 2-те лв. на хранене се предоставят целево за сметка на социалните разходи, не се изплащат пряко на работниците и се отчитат като издръжка на стола, сумите попадат в чл. 2, ал. 2 от НЕВДПОВ и не се дължат осигурителни вноски. Разходът се третира като социален по ЗКПО, при условията за социални разходи в натура.