Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС за услуга по дообработка на 3D проекти за израелско дружество. При условие, че услугите са свързани с конкретни недвижими имоти в Израел, по чл. 21, ал. 4, т. 1 ЗДДС мястото на изпълнение е извън страната и доставките не се включват в оборота за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС. Уточнява се и приложението на чл. 97а ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на собственик и управител на ЕООД, получаващ възнаграждение за личен труд, но без възнаграждение по договор за управление - осигуряване като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО, без вноски по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО. Уточнява се и задължението за формуляр А1 при работа в други държави членки по Регламент (ЕО) №883/2004 и №987/2009.

Определя се режимът за ДДС при консултантски услуги (правни становища, анализи, лекции), извършвани от физическо лице към Съвета на Европа и негови дирекции/представителства. НАП приема, че лицето е данъчно задължено по чл. 3 ЗДДС и при достигане на оборот по чл. 96 ЗДДС възниква задължителна регистрация. Уточнява се, че услугите не са освободени по глава четвърта ЗДДС и мястото на изпълнение е решаващо за облагането.

Определя се осигурителният и данъчен режим на турски гражданин - управител на българско ООД, който не е съдружник. НАП приема, че при упражняване на дейност по управление възниква задължително осигуряване по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО само при договорено/определено възнаграждение, а здравно осигуряване по ЗЗО - при дългосрочно/постоянно пребиваване. При липса на доход не се дължи данък по ЗДДФЛ.

Определя се режимът при анулиран болничен лист за първите три дни по чл. 40, ал. 5 КСО. При отмяна/анулиране осигурителят не дължи възнаграждение за тези дни и изплатените суми са недължими. Не се дължат и осигурителни вноски върху тях. Внесените вноски по недължимото възнаграждение подлежат на възстановяване на работодателя от ТД на НАП по чл. 128 и чл. 129 ДОПК.

Разгледан е въпросът за избор между т. 9 и т. 10 в Част I на ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ при електронно подаване. НАП приема, че "самоосигуряващо се лице" по т. 9 обхваща самоосигуряващите се по КСО и ЗЗО, включително по чл. 40, ал. 5 ЗЗО, и маркирането само на т. 9 или само на т. 10 не ограничава права и не води до деклариране на неверни данни.

Определя се режимът за ДДС при отдаване под наем на недвижим имот от болница на медицински център със сходна дейност. НАП приема, че наемната услуга няма характер на здравна (медицинска) услуга или пряко свързана с нея услуга по чл. 39, т. 1 от ЗДДС и следва да се третира като облагаема доставка по чл. 12 от ЗДДС с данъчна ставка 20%.

Определя се данъчното третиране по ЗКПО на осчетоводеното "финансово задължение по цени на К..." на електроразпределително дружество. НАП посочва, че при липса на отчетена и оповестена в ГФО провизия и при несъответствие между сумите и основанията в решенията на регулатора и данните в запитването, не може категорично да се приложи чл. 38 ЗКПО и да се определи коректен данъчен режим.

Определя се данъчният режим при отписване на подобрения в нает общински имот, отчетени като данъчен ДНА по чл. 51, ал. 1, т. 3 ЗКПО. Остатъчната стойност при прекратяване на наема се третира като разход за дарение към бюджетно предприятие - непризнат или частично признат по чл. 26, т. 7 и чл. 31 ЗКПО, прилагат се правилата за данъчни амортизации и отписване по чл. 55 и чл. 60 ЗКПО.

Определя се режимът за доставка на електрически багер, изпратен от България до Украйна при междинен купувач от Естония, нерегистриран по ДДС. НАП приема, че е налице една облагаема доставка с нулева ставка по чл.28 ЗДДС, като за прилагането ѝ доставчикът трябва да разполага с фактура, митнически документ и документ за превоза по чл.21, ал.1 ППЗДДС.