Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при ремонт на ендоскопи за данъчно задължено лице от ЕС и третиране на негодните части. НАП приема, че мястото на изпълнение на услугата е в Германия по чл.21, ал.2 ЗДДС и във фактурата не се начислява ДДС, като се посочва "обратно начисляване". Българското дружество има право на данъчен кредит за вложените резервни части и материали, използвани за тези услуги.

Определя се режимът по ЗДДС при издадена фактура за износ към клиент от частта на Кипър извън ЕС, без да има доставка или авансово плащане. НАП приема, че такава фактура е издадена без основание и подлежи на анулиране по чл. 116 ЗДДС с протокол и съответно отчитане, докато при фактура за аванс не се прилага анулиране.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на присъдени със съд решение суми към бивши служители и наследници. Възнагражденията за извънреден, нощен труд и труд в празници са облагаем доход от трудови правоотношения и са осигурителен доход. "Безплатната храна" и всички суми към наследниците са необлагаеми. Лихвите към облагаемите суми са доходи по чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за задължителна регистрация по чл. 96 ЗДДС на "Б" ЕООД при услуги по ремонт на самолети, използвани от авиационен оператор с предимно международни рейсове. НАП приема, че тези услуги са облагаеми с нулева ставка по чл. 31, т. 3 ЗДДС и се включват в облагаемия оборот, независимо че получателят не е самият авиационен оператор.

Определя се режимът по ЗДДС на вноски за допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и застраховки "Живот" и "Заболяване". НАП приема, че тези услуги са освободени доставки по чл. 40 и чл. 47 ЗДДС и за тях не възниква право на данъчен кредит, включително и при неправомерно начислен ДДС по чл. 70, ал. 5 ЗДДС.

Определя се режимът за приспадане на данъчен кредит по чл. 74 ЗДДС за авансово плащане за недвижим имот, извършено преди регистрация по ЗДДС. НАП приема, че авансът е актив по ЗСч и при изпълнение на условията на чл. 69, 70 и 74 ЗДДС възниква право на данъчен кредит по фактурата за аванса, включително с възможност за частичен данъчен кредит при смесено използване на имота.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС по чл. 92, ал. 3, т. 1 ЗДДС при транзитна продажба на стоки от Финландия до Русия от българско дружество. НАП приема, че доставката е с място на изпълнение извън страната, не е облагаема с нулева ставка по чл. 28 и не се включва в оборота на облагаемите доставки с нулева ставка за целите на чл. 92, ал. 3, т. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за данъчно третиране на клон на чуждестранно лице - клонът е място на стопанска дейност и е длъжен да съставя годишен финансов отчет към 31 декември и да определя корпоративния данък по ЗКПО за календарна година, независимо от консолидирания период. Уточнява се, че по искане на лицето НАП издава удостоверение обр. Кд-117 за платени данъци за посочен период по реда на глава дванадесета от ДОПК.

Разгледан е въпросът за имуществена санкция по чл. 127, ал. 1 ЗМДТ при подадена след двумесечния срок декларация по чл. 54, ал. 4 ЗМДТ за МПС, за които по принцип не се изисква деклариране. НАП приема, че при липса на хипотеза по чл. 54, ал. 3 ЗМДТ и при технически проблем в обмена на данни с КАТ не е налице нарушение и не следва да се налага санкция.

Определя се редът за прехвърляне и деклариране на налично гориво при отдаване под наем на бензиностанция. НАП приема, че наемодателят извежда ЕСФП от експлоатация и документира продажбата на горивото с фактура и ЕДД в системата "Контрол на горивата", без проточване през средства за измерване. Наемателят регистрира свои ЕСФП, а нивомерната система отчита придобитите наличности като начални.