Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС и ППЗДДС за доставки на туристически услуги след измененията от 01.01.2017 г. НАП разграничава облагането и документирането при ТО-ТО, ТО-ТА, към юридически и физически лица, за пакетни и единични услуги, при аванси, комисиони и марж. Уточняват се регистрацията по ЗДДС, приложението на чл. 66, ал. 2, чл. 87а, чл. 118 и изискванията за фактуриране и отчетност.

Определя се режимът за данък върху превозните средства при прекратена регистрация по ЗДвП. НАП приема, че по чл. 58, ал. 4 от ЗМДТ данък не се дължи от месеца, следващ месеца на прекратяване, освен в изрично посочените в чл. 58, ал. 5 случаи. При прекратяване на регистрацията на 13.02.2018 г. данък не се дължи от март до юли 2018 г., а се дължи от август 2018 г. по чл. 60, ал. 2 от ЗМДТ.

Определя се режимът за разходи на "Б" ЕООД, извършени за сметка на румънски възложител по договор за търговско представителство. Когато разходите са пряко свързани и съпътстват услугата, те увеличават данъчната основа и следват режима и мястото на изпълнение по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, документират се с фактура (при нужда - дебитно известие) и се отразяват в дневника за продажби.

Определя се режимът за облагане на акредитираните организации за посредничество при международно осиновяване. НАП приема, че дейността им е нормативно регламентирана, с нестопанска цел и такси, определени по правила, обвързани с разходите, поради което не представлява търговска дейност по чл. 1 от ТЗ и реализираният резултат не подлежи на облагане по чл. 1, т. 2 от ЗКПО.

Определя се режимът по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ за сметка за изплатени суми и служебна бележка - издаването им е задължително, независимо от начина на плащане и наличието на други документи, и следва да съдържат подписи на платеца и получателя или пълномощник. Допуска се издаване и предоставяне по електронен път като електронен документ с електронен подпис, при запазено право на хартиен носител.

Определя се режимът за корекция на ползван данъчен кредит по чл. 79 и чл. 80 от ЗДДС при разрушаване на сграда, за която е ползван ДК, с цел изграждане на нова за облагаема дейност. НАП приема, че при обективни причини за събаряне и последващо използване на новия актив за облагаеми доставки не се дължи корекция, освен по чл. 70, ал. 1, т. 6 ЗДДС; при освободени/смесени доставки възниква корекция.

Определя се режимът по чл. 176в ЗДДС за обезпечение при сделки с течни горива при собствена модулна бензиностанция. НАП приема, че обезпечение се дължи само при достигане на праговете по чл. 176в, ал. 1, освен за доставки, отчетени по чл. 118, ал. 6 чрез ЕСФП с нивомер. Зареждането за собствени нужди се отчита по чл. 118, ал. 8 ЗДДС и чл. 3, ал. 7 от Наредба Н-18, а продажбите - по общия ред на Наредба Н-18.

Определя се режимът за издаване на служебни бележки по чл. 45 ЗДДФЛ от български клон на швейцарски авиопревозвач. В бележките се включва целият брутен облагаем доход от трудови правоотношения от България и Швейцария, но само удържаният данък по ЗДДФЛ. Необлагаеми доходи (напр. дневни) не се вписват. Не се изисква сертификат от швейцарските власти.

Определя се режимът за подаване на ГДД по чл.92 от ЗКПО от ЮЛНЦ. НАП приема, че ГДД и ГОД за 2017 г. се подават, ако има облагаеми доходи по чл.1, т.2 от ЗКПО и/или данък върху разходите по чл.217 ЗКПО. Ако не е осъществявана дейност по смисъла на ЗСч и няма облагаеми доходи, не се подава ГДД. Посочени са срокът за подаване и редът за корекция по чл.75, ал.3 ЗКПО.

Уточнява се прилагането на ЗДДС при ползване на фирмен имот от управител по договор за управление и контрол като възнаграждение в натура. НАП приема, че за консумативите, използвани за безвъзмездното предоставяне на имота на управителя, не възниква право на данъчен кредит по чл. 70, ал. 1, т. 2 от ЗДДС. Въпросите по ЗДДФЛ и ЗКПО са препратени в ЦУ на НАП.