Становища на НАП

Разгледан е въпросът за ДДС при аванс и неустойка по предварителен договор за продажба на стара сграда. При аванс за освободена доставка се издава фактура с основание по чл.45, ал.3 ЗДДС, а при отказ - кредитно известие. Неустойките (обезщетителни и санкционни) и обезщетителните лихви са извън обхвата на ЗДДС и се документират само с платежен документ. Санкционната лихва се включва в данъчната основа и следва режима на доставката.

Определя се режимът за префактуриране на консумативи (ток, вода, отопление) при безвъзмездно предоставено право на управление върху имот - публична държавна собственост. НАП приема, че областната администрация може да префактурира към реалните потребители с начисляване на ДДС и има право на пълен данъчен кредит за тези разходи, при водене на отделна аналитична отчетност.

Определя се режимът за корекция на техническа грешка в декларация по чл. 92 ЗКПО относно размера на авансовите вноски. По правило намаляване се прави по чл. 88 ЗКПО с действие занапред, но при доказуема техническа грешка (грешка в изчисление/изписване, а не в прогнозата) е допустима корекция по чл. 103-106 ДОПК, по преценка на органа по приходите.

Определя се режимът за ДДС при фактическо предоставяне на части за токопрекъсвачи, съхранявани при клиента и фактурирани само при изтегляне. НАП приема, че по чл. 6, ал. 2, т. 2 и чл. 25 от ЗДДС самото фактическо предоставяне представлява доставка на стока, за която възниква данъчно събитие и задължение за начисляване и документиране на ДДС.

Определя се режимът за липси на газ пропан поради износен разходомер. НАП приема, че износването не е "авария", "катастрофа" или "непреодолима сила" по чл.80 ЗДДС, поради което се дължи корекция на ползвания данъчен кредит по чл.79, ал.1 ЗДДС. За целите на ЗКПО разходите за липси и ДДС по корекцията не се признават и финансовият резултат се увеличава по чл.28 ЗКПО.

Определя се режимът при наследяване и поемане на предприятие на починал ЕТ по чл. 60, ал. 2 ТЗ - наследникът, поел предприятието, става работодател на заварените работници, като трудовите правоотношения не се прекратяват по чл. 123 КТ. Задълженията за осигурителни вноски и подаване на данни по КСО за наетите лица преминават върху наследника, а личните осигуровки на починалия ЕТ се погасяват със смъртта му.

Определя се режимът по чл. 31 и чл. 31в ППЗДДС за нулева ставка при доставки за кораби. "Корабопритежател" се тълкува по чл. 9, ал. 3 КТК - всяко лице, което експлоатира кораба от свое име, а не само собственикът. Декларация по приложение № 26 може да се подава от това лице, като валидността ѝ е от първата доставка за годината до края на календарната година.

Определя се режимът за ДДС при предоставяне на ВиК системи и съоръжения от община на ВиК оператор при наличие на споразумителен протокол. НАП приема, че поради възмездния характер на споразумението не се прилага § 4, ал. 2 ПЗР на ЗДДС, а е налице бартер по чл. 130 ЗДДС, като данъчната основа се определя по чл. 26, ал. 7 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при добив и продажба на виртуална валута (биткойн) от "С" АД. НАП приема, че сделките с биткойн представляват доставка на услуга, третират се като освободени по чл. 46, ал. 1, т. 3 от ЗДДС и мястото на изпълнение се определя по чл. 21 от ЗДДС според статута и местоустановяването на получателя.

Определя се режимът за признаване на разходите по ЗКПО и ДДС при покупки на стоки от eBay/Amazon от регистрирано по ЗДДС дружество. НАП приема, че разходите се признават, ако са документално обосновани по чл. 10 ЗКПО, включително с чуждестранни документи и допълнителни доказателства. Протокол по чл. 117 ЗДДС и начисляване на ДДС се изискват само при наличие на вътреобщностно придобиване по чл. 13 ЗДДС.