Становища на НАП

Определя се режимът за данъчно третиране на рента по договор за наем между ЕТ и физическото лице - негов собственик за лично имущество (вкл. в СИО). НАП приема, че ЕТ и физическото лице не са различни субекти, договорът "сам със себе си" е нищожен по чл. 26, ал. 1 ЗЗД и разходите за рента по такъв договор не са документално обосновани и не се признават за данъчни цели по чл. 26, т. 2 ЗКПО.

Определя се режимът за облагане и документиране при "работа по стоки" (ишлеме) за италиански данъчно задължен получател, когато обработените саи се изпращат от България към Сърбия. Потвърждава се прилагането на чл. 21, ал. 2 ЗДДС и фактуриране без начисляване на ДДС с основание "обратно начисляване", както и възможно задължение за ДДС регистрация на чуждия собственик на стоките.

Уточнява се прилагането на наредба № Н-8 за подаване на данни за 2002 г. за лица, работили в международни органи/организации със съгласието на българските органи - използва се код за вид осигурен 12 и данните се попълват само в раздел А "Социално осигуряване" на декларация обр. 1. Посочени са допуснати грешки и се препраща към становище изх. № 20-00-163/07.08.2015 г.

Определя се режимът за преотстъпване на данък по чл. 48, ал. 6 ЗДДФЛ на ЕТ - земеделски стопанин при условията на чл. 189б ЗКПО. НАП приема, че след корекция по чл. 103 ДОПК на декларации образец 1 и 6 предходните декларации нямат правна стойност и при липса на други публични задължения към 31.12.2015 г. са изпълнени изискванията на чл. 167 ЗКПО за допустимо преотстъпване.

Определя се режимът по Наредба Н-18 при онлайн продажби с доставка чрез куриер "Еконт" и плащане само чрез пощенски паричен превод по ЗПУ. НАП приема, че когато плащането от клиента е единствено по този ред чрез лицензиран пощенски оператор, не възниква задължение за въвеждане на фискално устройство и издаване на фискални касови бележки за тези продажби.

Определя се режимът при осребряване на имущество от масата на банкова несъстоятелност. НАП приема, че чл. 264 ДОПК не се прилага при продажби по ЗБН, а публичните вземания се удовлетворяват по реда на чл. 94 ЗБН. Местният данък и такса битови отпадъци за имотите на несъстоятелната банка не са "разноски по несъстоятелността" по чл. 54, т. 3 ЗБН и нямат привилегия.

Определя се режимът по ЗКПО и КСО на разходи за карти за спорт и танци. НАП приема, че картите са "социални разходи в натура" по чл. 204, т. 2 ЗКПО, ако са общодостъпни за всички наети лица, включително чрез избор между алтернативни придобивки със сходна стойност. При съвместно финансиране социален разход е само частта за сметка на работодателя, при липса на парични взаимоотношения към работниците.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при строителство на еднофамилна жилищна сграда от "А" ЕООД като изпълнител. Приема се, че получател на СМР е "Б" ЕООД и към него следва да се издаде фактура за цялото дължимо плащане, която се отразява в дневника за продажби. Неиздаването на фактура към физическото лице не е нарушение, а приходът за ЗКПО се признава съобразно корекциите от ревизионния акт.

Определя се режимът за ДДС при проектантска услуга между две български дружества, свързана с конкретна сграда в Германия. НАП приема, че услугата е свързана с недвижим имот по чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС и мястото на изпълнение е в Германия, поради което по чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не се начислява ДДС в България. Аналогично се третират и услугите от немски подизпълнители.

Определя се режимът за данък при източника по чл. 195 ЗКПО върху възнаграждения за консултантски услуги, изплатени от българско дружество на литовско юридическо лице, като доход от технически услуги по чл. 12, ал. 5, т. 4 ЗКПО. Уточнява се, че при условията на СИДДО с Литва доходът попада в "Други доходи" по чл. 22 и може да се освободи от облагане след удостоверяване по чл. 135 и чл. 142 ДОПК.