Становища на НАП

Разгледан е въпросът за покупка, наем и продажба на имот в Белгия от българско дружество. Покупката на недвижим имот не е вътреобщностна доставка по чл. 7 ЗДДС. Възстановяването на белгийския ДДС става по Наредба Н-9 чрез електронно искане, при условията на белгийското законодателство. Отдаването под наем е услуга с място на изпълнение в Белгия. Приходите от наем/продажба се облагат по общия ред на ЗКПО.

Разгледан е въпросът дали фактура, издадена въз основа на първичен документ с нетипично изписване на показанията на водомера, е законосъобразна и дава право на данъчен кредит. НАП уточнява, че ЗДДС не урежда форма/съдържание на съпътстващи документи, важни са изискванията на чл. 114 ЗДДС и наличието на надеждна одитна следа. Въпросът за данъчен кредит на друго лице не се разглежда.

Определя се режимът за облагане на наем, изплащан от българско дружество на чуждестранно физическо лице - местно за Германия. Доходът от наем на имот в България е от източник в страната и се облага с окончателен данък 10 % по чл. 37, ал.1, т.4 ЗДДФЛ, удържан и деклариран от платеца. Доходът се включва в справката по чл. 73 ЗДДФЛ с отбелязване, че лицето е чуждестранно и без ЕГН/ЛНЧ не се вписва Булстат.

Определя се режимът за прихващане по чл. 129 ДОПК и последователността на погасяване по чл. 169 ДОПК. При няколко публични задължения първо се погасяват всички главници за съответния вид, после лихвите; при изпълнително дело - разноски, главница, лихви по чл. 169, ал. 8, без право на избор от длъжника. В тези производства се прилага и чл. 219 ДОПК.

Определя се режимът по чл.13, ал.6 ЗДДС при внос на стоки в друга държава членка и последващ превоз до България. При изпълнение на посочените кумулативни условия придобиването се третира като ВОП, за регистрирано лице се начислява ДДС с протокол по чл.117, а за нерегистрирано - оборотът се включва за регистрация по чл.99. ВОП се удостоверява с митнически, транспортни и други относими документи.

Определя се режимът за здравно осигуряване по чл. 40, ал. 1, т. 5 от ЗЗО при временна неработоспособност по втори трудов договор на 1 час. Вноските се изчисляват върху минималния осигурителен доход за самоосигуряващи се (420 лв. за 2014 г.), пропорционално на работните дни в болничния, а не на часовете. Ако по основния договор е достигнат максималният доход, по втория не се дължат вноски.

Определя се режимът по ЗКПО при преобразуване чрез вливане. При изпълнение на условията на чл.126 и попадащо в обхвата на чл.125 се прилага специфичният режим, като последният данъчен период е до датата на вписване по чл.113 и чл.114. Приемащото дружество подава декларация по чл.117 в 30-дневен срок, без да се изисква годишен финансов отчет към датата на преобразуването.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при безлихвен заем между свързани лица, при който е уговорена 8% лихва само за данъчни цели. НАП приема, че за двете страни се прилага пазарна лихва по § 1, т. 32 от ДР на ЗКПО, но тези лихви не се третират като разходи по чл. 43 ЗКПО. По ЗДДС заемът е безвъзмездна, но приравнена на възмездна и освободена услуга, за която се издава протокол по чл. 117 и се включва в коефициента по чл. 73.

Разгледан е въпросът дали разходи по ЗКПО, отчетени само по сканирани фактури и касови бележки без оригинали, са документално обосновани. НАП приема, че разход се признава само при надлежно документиране с първичен счетоводен документ по ЗСч, като сканирано незаверено копие не доказва автентичност и не замества изискването за съхранение и представяне на оригинал.

Разгледан е въпросът за отразяване в дневника за покупки на апартамент, придобит от частен съдебен изпълнител. НАП приема, че постановлението за възлагане не е данъчен документ по чл. 112, ал. 1 ЗДДС и не се отразява в дневника. Не се изисква фактура - продажбата при публична продан се документира с документ по чл. 131 ЗДДС и чл. 83 ППЗДДС.