Становища на НАП

Определя се режимът за фактуриране и деклариране при тристранни операции по чл. 15 ЗДДС - фактурата се издава на посредника като получател и се отразява в дневника за продажби и VIES по общия ред. Уточнява се, че ЗДДС не изисква документ към купувача за извършеното деклариране. За Интрастат се декларира фактическото движение на стоките, без посочване на конкретен получател, а само държавата членка.

Определя се режимът за приспадане на ДДС кредит от гимназия - регистрирано лице по ЗДДС, за разходи за ел. енергия, вода и газ, ползвани едновременно за освободената образователна дейност и облагаемата дейност на стола и бюфета. Допустим е разумен метод за разпределение, документиране с протокол и отразяване във дневника и справка-декларацията, включително прилагане на частичен данъчен кредит по чл. 73 ЗДДС.

Определя се режимът за нулева ставка по чл. 173, ал. 6 ЗДДС при доставка на стока на член на персонала на чуждо дипломатическо представителство, когато България не е държава домакин. При последващо получаване на удостоверението по Регламент 282/2011 първоначално начисленият ДДС се коригира чрез анулиране на фактурата и издаване на нова, а недължимо платеният данък се възстановява от доставчика на получателя.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на турски граждани - членове на борда на директорите на българско АД, получаващи възнаграждение от България и пребиваващи в Турция. НАП приема, че те подлежат на ДОО и УПФ по КСО, но не и на задължително здравно осигуряване без разрешено дългосрочно/постоянно пребиваване, а доходите им се облагат с 10% окончателен данък по ЗДДФЛ, при приоритет на СИДДО с Турция.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при професионални обучения, финансирани с ваучери от АЗ, и при безплатни шофьорски курсове като бонус. За ЗДДС услугата се документира на по-ранната от датата на извършване или плащане; бонус курсът е безвъзмездна доставка по чл. 9, ал. 3, т. 2 ЗДДС и се облага върху преките разходи. За ЗКПО приходът се признава текущо през периода на обучението според СС 18.

Определя се режимът за подаване на коригираща справка за окончателния осигурителен доход от самоосигуряващо се лице, когато с влязъл в сила ревизионен акт по ДОПК е установен по-висок облагаем доход по ЗДДФЛ за минали години. НАП приема, че в този случай се подава коригираща справка по чл. 6, ал. 8 от КСО и се дължат окончателни осигурителни вноски върху новия осигурителен доход.

Разгледан е въпросът за осигурителните вноски на самоосигуряващо се лице - ЕТ земеделски производител, което излиза в отпуск за бременност и раждане и наема работник да извършва дейността. НАП приема, че задължението за осигуряване зависи от наличие на лична трудова дейност; при отпуск и липса на такава дейност осигурителното задължение на самоосигуряващото се лице отпада.

Разгледан е въпросът дали данъкът върху застрахователните премии при доброволно здравно осигуряване е доход на служителите. НАП приема, че този невъзстановим данък се включва в историческата цена на премиите и съответно в социалните разходи по чл. 204, т. 2, б. "а" ЗКПО. Тези разходи не се включват в облагаемия доход по чл. 24, ал. 2, т. 9 и т. 12 ЗДДФЛ, дори над 60 лв. месечно.

Определя се режимът по ЗДДС за кооперация, стопанисваща търговски комплекс. Ако събраните суми само покриват разходите и няма възнаграждение, услугата по управление е безвъзмездна, извън обхвата на ЗДДС и не формира оборот за регистрация. При наличие на възнаграждение услугата е облагаема, чл. 44, ал. 1, т. 2 и 4 не се прилагат, разходите за комунални услуги увеличават данъчната основа.

Определя се режимът за деклариране на предоставен заем по чл. 50, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ. Уточнява се, че местно физическо лице декларира непогасени части от заеми само при надхвърляне на праговете 10 000 лв. или 40 000 лв. При заем от 270 лв. и единствен доход от трудово правоотношение не възниква задължение за подаване на ГДД.