Становища на НАП

Определя се режимът за деклариране на данъците и осигурителните данни за чуждестранно физическо лице - председател на СД, получаващо доходи от наем, дивиденти и по договор за управление и контрол. НАП приема, че дружеството удържа и внася окончателния данък и подава декларация по чл. 55 ЗДДФЛ, както и декларации образец № 1 и № 6 по Наредба № Н-8/2005 г. само за доходите от трудови правоотношения.

Определя се режимът по чл.118 ЗДДС при зареждане на собствени МПС от цистерна. Ако доставчикът не е краен разпространител, не се изисква ЕСФП, но при условията на чл.118, ал.9, т.1 възниква задължение за подаване на данни по ал.10 и чл.59а-59б от Наредба Н-18. Ако доставчикът е краен разпространител и не се продават горива, не се прилагат нито ЕСФП, нито подаване на данни.

Определя се режимът за ДДС при продажба на стока от българско дружество към купувач, регистриран по ДДС в Литва, когато стоката се транспортира изцяло на територията на България до български получател. НАП приема, че мястото на изпълнение е в страната по чл.17, ал.2 от ЗДДС и се прилага 20 % ДДС, тъй като не са налице условия за ВОД или износ.

Определя се режимът за осигурителни и здравноосигурителни вноски при уволнение, признато за незаконно. Времето от уволнението до възстановяването (до 14 дни от влизане в сила на акта) се зачита за осигурителен стаж, вноските за пенсия са за сметка на осигурителя върху последното брутно възнаграждение, а здравните вноски - за сметка на лицето, ако не е осигурявано на друго основание.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурително третиране на възнаграждението и разходите за пътуване и престой на руски гражданин - директор на клон на чуждестранно дружество в България. НАП приема, че разходите за пътуване и престой са признати по чл. 33, ал. 1, т. 1 ЗКПО, а изплатените суми представляват доход от трудово правоотношение, облагаем по ЗДДФЛ и подлежащ на осигуряване по КСО.

Определя се режимът по ЗДДС при авансово плащане с издадена фактура и ползван данъчен кредит, когато впоследствие договорът за доставка се развали и не се извърши доставка. НАП приема, че при налице право на данъчен кредит за аванса получателят дължи корекция по чл. 78 ЗДДС при разваляне на доставката, включително когато доставчикът е дерегистриран и не издаде кредитно известие.

Определя се режимът по чл.131 ЗДДС при публична продан на имот в режим на СИО, използван като ДМА от ЕТ, когато само единият съпруг е регистриран по ЗДДС. ЧСИ начислява ДДС само върху идеалната част на регистрираното лице, ако доставката е облагаема. При освободена доставка се дължи корекция на ползвания данъчен кредит по чл.79 ЗДДС според упражненото право на избор по чл.45, ал.7.

Определя се режимът за попълване на декларации обр. № 1 и № 6 при сумирано изчисляване на работното време и периоди на временна неработоспособност, бременност, раждане и отглеждане на дете. НАП приема, че здравните вноски се изчисляват пропорционално на дните отпуск върху минималния осигурителен доход и данните в обр. № 1 трябва да осигурят равенство с декларираните суми в обр. № 6 по чл. 2, ал. 4 от Наредба № Н-8.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на застраховки "Живот" с рентен характер, сключени от работодателя, при които бенефициент е самото дружество. НАП приема, че тези разходи не са "социални разходи" по чл. 204, т. 2 ЗКПО, могат да се признаят за данъчни цели като свързани с дейността и не се включват в осигурителния доход на работниците.

Определя се режимът за облагане в България на доходи на германско местно лице - архитект на свободна практика, от инженерни и консултантски услуги, извършени на територията на страната. Уточняват се две хипотези - при наличие на "определена база" доходите се облагат по общия ред, а при липса - с окончателен данък, с възможност за прилагане на СИДДО с Германия.