Становища на НАП

Определя се редът по чл. 75 ЗКПО при откриване през 2013 г. на счетоводни грешки за 2012 г. НАП приема, че писменото запитване представлява уведомление по чл. 75, ал. 3 ЗКПО и органът по приходите в 30-дневен срок следва да предприеме действия за промяна на данъчния финансов резултат чрез: покана за нова декларация, служебна корекция или ревизия по ДОПК.

Определя се режимът за облагане на доходи от наем на гараж по чл.31 и чл.32 от ЗДДФЛ - 10% данък, с авансово облагане по чл.44 и чл.67, включително особеностите за четвърто тримесечие. Уточняват се задълженията за внасяне и деклариране по чл.55, чл.56 и чл.50 от ЗДДФЛ. Трудноподвижност на лицето не е основание за освобождаване от данък.

Определя се режимът по ЗДДС за дом за стари хора, вписан в регистъра на АСП по чл.18, ал.2 ЗСП. НАП приема, че предоставяните социални услуги са освободени доставки по чл.40, т.1 ЗДДС и не формират облагаем оборот по чл.96, ал.1 и ал.2 ЗДДС, поради което достигането на 50 000 лв. от такива услуги не поражда задължение за регистрация по ЗДДС.

Определя се режимът за осигурителни вноски върху премиите по групова рентна застраховка "Живот", платени от работодателя като социален разход. НАП приема, че тези разходи не са сред изключенията по НЕВДПОВ и върху тях се дължат вноски за фонд "Пенсии", за ДЗПО в УПФ за родените след 31.12.1959 г., както и здравноосигурителни вноски.

Определя се режимът за облагане при откриване на клон в Гърция. Печалбата на клона се облага в Гърция за частта, причислима към мястото на стопанска дейност, като се прилага СИДДО и метод "освобождаване с прогресия". Движението на стоки между България и клона е: при липса на ДДС регистрация в Гърция - приравнена доставка по чл.6, ал.3, т.3 ЗДДС; при регистрация - ВОД по чл.7, ал.4 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при концесия за добив, при която възнаграждението включва парично плащане и инвестиции/подобрения. НАП приема, че е налице бартер - две насрещни доставки между концедент и концесионер. Данъчното събитие и данъчната основа се определят по общите правила на чл. 25, чл. 26, чл. 27 и чл. 130 ЗДДС, с изискване за надлежно фактуриране в съответните срокове.

Определя се режимът за ДДС при плащания по наемен договор с правен спор за действителността му. НАП приема, че до спогодбата от 14.03.2013 г. е налице валидно наемно правоотношение и плащанията са възнаграждение за услуга по предоставяне право на ползване на имота, облагаема доставка. Само обезщетение над договорената наемна цена би било извън обхвата на ЗДДС по чл. 26, ал. 2.

Определя се режимът за данъчно третиране на финансиране по програма "Леонардо Да Винчи" към училищно настоятелство по ЗЮЛНЦ. НАП приема, че при безвъзмездно финансиране без пазарни цени и печалба дейността не е стопанска. При липса на приходи, разходи, стопанска дейност, наем или социални разходи не възниква задължение за годишна декларация по чл. 92 ЗКПО, но се подава отчет за дейността към НСИ.

Определя се режимът за подаване на ГДД и декларации за неактивност от непререгистрирани по ЗТР дружества. НАП приема, че прекратяването на дейността по §5, ал.2 от ПЗР на ЗТР не освобождава от задължението за подаване на ГДД по чл.92 ЗКПО и съответно - ГОД или декларация за неактивност, според това дали има отчетена дейност.

Определя се режимът по чл.34 и чл.37 ЗКПО при отписване на несъбираемо вземане след изтичане на 5-годишен давностен срок - разходът, включително начисленият ДДС, се признава за данъчни цели през 2014 г. Уточнява се, че авансовите вноски по чл.83 ЗКПО се базират на прогнозна печалба, определяна от самото дружество, с възможност за корекция по чл.88 и лихви при подценяване по чл.89.